
Zaloguj się lub zarejestruj konto Włącz wersję mobilną

Przypominamy, że na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF - system KSeF będzie wkrótce obowiązkowy dla wszystkich podatników. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

W jaki sposób rozliczyć zafakturowany przychód spółki, na udziałowców, którzy nie uczestniczyli w jego wypracowaniu?

Z przedstawionego przez stronę stanu faktycznego wynika, że podstawową działalnością Spółki jest produkcja budowlano - montażowa.

Specyfiką tej działalności jest to, że w okresie realizacji budowy ponoszone są przez dłuższy okres koszty, natomiast przychód powstaje w chwili wykonania usługi.

W dniu 24.10.2005 r. doszło do poszerzenia składu osobowego spółki oraz do zmiany proporcji udziałów wspólników.

W nowej sytuacji spółki cywilnej /po 24.10.2005 r./, po wykonaniu usługi, został zafakturowany przychód, a to oznacza, że przychód powinien być rozliczony na nowych udziałowców, którzy nie uczestniczyli w jego wypracowaniu.

Należy zaznaczyć, że koszty uzyskania w związku z uzyskanym przychodem były ponoszone przed dniem 24.10.2005 r., stąd nowi udziałowcy uzyskali przychód, nie ponosząc kosztów.

W opisanym stanie faktycznym strona wnosi o interpretację przepisów prawa podatkowego i o rozstrzygnięcie problemu, którzy udziałowcy powinni być opodatkowani w związku z dochodem wypracowanym przez spółkę cywilną, za okres od 24.10.2005 r. do 31.10.2005 r.

Zdaniem pełnomocnika strony, w związku z tym, że opisana sytuacja wykracza poza unormowania prawne, zastosowanie się ściśle do przepisu art. 8 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych /Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm./ dałoby w konsekwencji wysoki dochód nowym udziałowcom, co byłoby "niesprawiedliwe" do pozostałych.

Pełnomocnik strony uważa, że w tej nietypowej sytuacji można by zastosować przepis zawarty w art. 22 ust. 1 i ust. 5 i 6 w/cyt. ustawy o podatku dochodowym i zastosować zasadę potrącalności kosztów uzyskania w powiązaniu z uzyskanymi przychodami, a to oznacza, że dochód wypracowany przez Spółkę do dnia 31.10.2005 r. powinien być przyporządkowany dotychczasowym udziałowcom.

W opisanym stanie faktycznym strona wnosi o interpretacje przepisów prawa podatkowego.

Zgodnie z zasadą zawartą w art. 8 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych /Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm./ przychody z udziału w spółce nie będącej osobą prawną, ze wspólnej własności, wspólnego przedsięwzięcia, wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy lub praw majątkowych u każdego podatnika określa się proporcjonalnie do jego prawa w udziale w zysku oraz z zastrzeżeniem ust. 1a, łączy się z pozostałymi przychodami ze źródeł, z których dochód podlega opodatkowaniu według skali, o której mowa w art. 27 ust. 1. W przypadku braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że prawa do udziału w zysku są równe.

Zatem dla celów podatkowych, punktem wyjścia dla określenia przychodów z udziałów w spółce będzie treść umowy spółki, z której winny wynikać zasady udziału w zyskach i stratach, jakich stosowanie przyjęli dla potrzeb prowadzonej działalności gospodarczej jej wspólnicy.

Z kolei w myśl art. 867 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny /Dz. U. Nr 16, poz. 93 ze zm./ każdy wspólnik jest uprawniony do równego udziału w zyskach i w tym samym stosunku uczestniczy w stratach, bez względu na rodzaj i wartość wkładu. W umowie spółki można inaczej ustalić stosunek udziału wspólników w zyskach i stratach. Można nawet zwolnić niektórych wspólników od udziału w stratach. Natomiast nie można wyłączyć wspólnika od udziału w zyskach.

Ustalony w umowie stosunek udziału wspólnika w zyskach odnosi się w razie wątpliwości także do udziału w stratach.

Jak wynika z powyższego obowiązujący system prawny nie pozwala na inną metodę rozliczenia udziałów w Spółce niż tę, która wynika bezpośrednio z zawartej umowy s.c. i aneksów do niej zawartych oraz obowiązujących przepisów prawa podatkowego art. 8 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych /Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm./.

Udział wspólnika w zyskach to nadwyżka wpływów nad wydatkami związanymi z działalnością gospodarczą spółki jako całości, a art. 8 ust. 1 w/cyt. ustawy nakłada na wspólników obowiązek określenia proporcji ich prawa w udziale w zyskach spółki.To jak strony ukształtują wzajemne stosunki, tj. jak podzielą prawo do udziału w zyskach i stratach reguluje prawo cywilne.

W opisanym stanie faktycznym, przy rozliczeniu kosztów uzyskania przychodów w powiązaniu z uzyskanymi przychodami, nie może mieć zastosowania przepis zawarty w art. 22 ust. 1 i ust. 5 i 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż w odniesieniu do danego źródła przychodów może być stosowana tylko jedna zasada księgowania kosztów. Raz przyjętą zasadę należy stosować konsekwentnie w każdym roku prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów, a zatem nie jest możliwa zmiana sposobu ewidencjonowania kosztów.

Jednocześnie nadmienia się, że zgodnie z par. 27 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów /Dz. U. Nr 152, poz. 1475 ze zm./ podatnicy są obowiązani do sporządzenia i wpisania do księgi spisu z natury towarów handlowych, materiałów /surowców/ podstawowych i pomocniczych, półwyrobów, produkcji w toku, wyrobów gotowych , braków i odpadów, zwanego dalej "spisem z natury", na dzień 1 stycznia, na koniec każdego roku podatkowego, na dzień rozpoczęcia działalności w ciągu roku podatkowego, a także w razie zmiany wspólnika, zmiany proporcji udziałów wspólników lub likwidacji działalności.

Ponadto za poszczególne okresy działalności spółki należy rozliczyć jej dochód uwzględniając różnice remanentowe, zgodnie z art. 24 ust. 2 w/wym ustawy o podatku dochodowym.

Reasumując, w opisanym stanie prawnym, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Pile uznaje za nieprawidłowe przedstawione stanowisko strony, zawarte we wniosku z dnia 31.01.2006 r.

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego we wniosku i stanu prawnego obowiązującego na dzień wydania niniejszego postanowienia.

Słowa kluczowe: koszty uzyskania przychodów, przychody ze wspólnego źródła, udział w spółce cywilnej, udział w zyskach, zmiana udziałów, zmiana wspólnika

Data aktualizacji: 16/04/2012 10:54:08

Czy odpłatność pracownika powinna być zafakturowana fakturą wewnętrzną, w której podatek n...

POSTANOWIENIE W dniu 07.06.2006r. Fima wystąpiła do tut. Organu podatkowego z wnioskiem o udzielenie pisemnej interpretacji, co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie, w której nie toczy się postępowanie...

Dokumentowanie i zapłata podatku należnego od aportu

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Jaka powinna być cena sprzedaży prawa własności budynku, którego budowa nie została ukończ...

Dyrektor Izby Skarbowej w Krakowie po rozpoznaniu zażalenia Spółki z dnia 16.06.2005 r., uzupełnionego pismem z dnia 22.06.2005 r., na postanowienie Naczelnika Urzędu Skarbowego Kraków - Podgórze z dnia 06.06.2005 r. nr PP 443-63 05 w sprawie...

Stawka podatku - lokale mieszkalne wraz z miejscami garażowymi, możliwość skorygowania fak...

Czy Wnioskodawca ma prawo odliczyć 50% VAT z faktury wystawionej dla dwóch nabywców?

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania

Czy przekazane podwykonawcom zaliczki będą stanowić koszt uzyskania przychodu w momencie wykonania usługi i wystawienia faktury w 2007r. ?Czy należy korygować podatek naliczony odliczony z faktur dokumentujących raty leasingowe?Oferta handlowa online Czy należność wynikającą z faktury Spółka może zaliczyć w koszty uzyskania przychodów w związku z tym, iż należność ta nigdy nie będzie uregulowana?Refaktura kosztów ubezpieczenia umowy leasingowej - stawka VAT zw

Zamknij

Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.