
Zaloguj się lub zarejestruj konto Włącz wersję mobilną

Przypominamy, że na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF - system KSeF będzie wkrótce obowiązkowy dla wszystkich podatników. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

W jaki sposób wystawiać refaktury?

POSTANOWIENIENa podstawie:art. 14 a § 1 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (j.t. Dz. U. Nr 8 z 2005r., poz. 60 ze zm.)

Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Radomiu:stwierdza, że stanowisko Podatnika zawarte w piśmie złożonym w dniu 25.05.2007r. przez jednostkę budżetową dotyczącym interpretacji przepisów prawa podatkowego w zakresie podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

UZASADNIENIE We wniosku z dnia 25.05.2007r. złożonym przez jednostkę budżetową przedstawiono następujący stan faktyczny oraz własne stanowisko w sprawie:

Wnioskodawca jest gospodarstwem pomocniczym utworzonym przy jednostce budżetowej. Wykonuje i świadczy usługi w zakresie zarządzania i administrowania nieruchomościami. W ramach zawartych umów np. na sprzątanie, konserwację Wnioskodawca stosuje stawkę VAT zwolnioną zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 24 kwietnia 2004r. § 8 pkt 14. Na przykład wnioskodawca wystawia faktury ze stawką VAT zwolnioną zgodnie z umową na administrowanie zawartą z jednostką budżetową, w której ujęty jest 10% narzut kosztów ogólnych. W ramach tej umowy rozliczane są usługi obce na wywóz nieczystości stałych. Natomiast przy rozliczeniach, gdzie usługi świadczone są zgodnie z zawartymi umowami z kontrahentami, a nie są przedmiotem zawartych umów w zakresie administrowania i zarządzania, Zakład refakturuje np. wywóz nieczystości, ochronę obiektu, sprzątanie, konserwacje wg stawki z pierwotnej faktury. Pytanie brzmi: czy postępowanie w zakresie wystawiania faktur jest prawidłowe?

Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Radomiu udziela następującej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego:

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.W art. 7 i art. 8 ww. ustawy ustawodawca określił co należy rozumieć przez odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług. Wyżej wymieniona ustawa o podatku od towarów i usług, jak i wydane na jej podstawie akty wykonawcze, nie regulują zagadnienia refakturowania. Dopuszczalne są jednak sytuacje, w których koszty niektórych usług, których odbiorcą jest inny podmiot niż podmiot obciążony przez ich wykonawcę, mogą być w ramach zawartych umów przenoszone na faktycznego odbiorcę poprzez wystawienie tzw. refaktur. Refakturowanie polega na zafakturowaniu odsprzedaży usług bez doliczania jakiejkolwiek marży. Celem refakturowania jest przeniesienie wyłożonych kosztów przez podmiot refakturujący na podmiot, który z danych usług faktycznie korzystał mimo, że podmiot refakturujący fizycznie danej usługi nie świadczy. Refakturowanie usług nastąpić może pod warunkiem, że strony łączy umowa określająca sprzedaż o charakterze zasadniczym, zaś refakturowanie jest jedynie sprzedażą uboczną służącą realizacji zawartej umowy, odbiorca refaktury jest równocześnie odbiorcą refakturowanych usług oraz pomiędzy odbiorcą i wystawcą refaktury istnieje umowa, z której wynika, że taka usługa jest przedmiotem świadczenia i odrębnego fakturowania. Ceny netto, a także stawki podatku od towarów i usług w fakturach dokumentujących odsprzedaż usług dla ich faktycznego odbiorcy winny być takie same jak w fakturze wystawionej dla podmiotu refakturującego. Przyjęty sposób rozliczenia między podmiotami powinien wynikać z zawartej umowy. Przepis § 8 ust. 1 pkt 14 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 970 ze zm.) stanowi, iż zwalnia się od podatku usługi świadczone pomiędzy gospodarstwami pomocniczymi jednostek budżetowych, jednostkami budżetowymi i zakładami budżetowymi, z wyjątkiem usług wymienionych w poz. 138 i 153 załącznika nr 3 do ustawy oraz usług komunikacji miejskiej. W poz. 138 wymieniono usługi w zakresie rozprowadzania wody PKWiU 41.00.2, a w poz. 153 - usługi w zakresie gospodarki ściekami oraz wywozu i unieszkodliwiania odpadów, usługi sanitarne i pokrewne PKWiU 90.0. Z analizy stanu faktycznego przedstawionego w złożonym wniosku wynika, że na podstawie zawartej umowy, w której określono szczegółowy zakres usług i 10% narzut, świadczone są usługi w zakresie zarządzania i administrowania nieruchomościami przez jedną jednostkę budżetową na rzecz innej jednostki budżetowej. Zatem usługi takie będą podlegały stawce zwolnionej na podstawie § 8 ust. 1 pkt 14 ww. rozporządzenia. Natomiast w przypadku wystawiania refaktur należy zaznaczyć, że refaktura nie dokumentuje świadczonych usług, a stanowi jedynie odsprzedaż zakupionych wcześniej usług, bez naliczenia dodatkowych kosztów. Czynność taka podlega opodatkowaniu według stawek właściwych dla odsprzedawanych usług, zgodnie z art. 41 ww. ustawy o podatku od towarów i usług.Zatem przy rozliczeniach, gdzie usługi świadczone są zgodnie z zawartymi umowami z kontrahentami, a nie są przedmiotem zawartych umów w zakresie administrowania i zarządzania, należy na refakturze zastosować stawkę podatku zgodnie z art. 41 ww. ustawy o podatku od towarów i usług.

Mając powyższe na uwadze należało orzec jak w sentencji niniejszego postanowienia. Naczelnik tut. Urzędu informuje, że niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie złożenia wniosku. Zgodnie z art. 14 b § 1 i 2 Ordynacji podatkowej interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia. Na niniejsze postanowienie służy zgodnie z art. 14 a § 4 Ordynacji podatkowej zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego w Radomiu w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia.

Słowa kluczowe: gospodarstwo pomocnicze, jednostka budżetowa, refakturowanie, stawki podatku

Data aktualizacji: 13/05/2012 12:52:53

Okres rozliczeniowy, w którym należy wykazać fakturę dokumentującą świadczenie usług poza...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Odliczanie podatku naliczonego z faktur V A T za raty leasingowe (czynsz) oraz nabywanego...

POST ANO WIE NIE Działając na podstawie art. 216 1, art. 14a 1 i 4 ustawy z dnia 29.08.1997r. -Ordynacja podatkowa (Dz.U.Nr137 z 1997r. poz.926 ze zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego w Brzegu uznaje za prawidłowe stanowisko zawarte w piśmie z dnia...

Czy Spółka może zaniechać stosowania wszystkich kas fiskalnych po dokonaniu odczytu zawart...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Opodatkowanie wewnętrznych rozliczeń pomiędzy Stronami konsorcjum

Czy czynności w zakresie geodezji i kartografii podlegają ustawie o VAT? Czy za ww. czynno...

Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania

Czy podatek VAT naliczony w fakturach dotyczących wydatków związanych z przyłączem wodociągowym do budynku drukarni podlega odliczeniu?Czy prawidłowe jest odliczenie naliczonego podatku od towarów i usług na podstawie faktury zaliczkowej dokumentującej zakup lokali mieszkalnych?Urząd Skarbowy Wodzisław Śląski 44-300 ul. Głowackiego 4 Urząd Skarbowy Kartuzy 83-300 ul. Kościerska 13 Prawo i termin odliczenia podatku naliczonego z duplikatu faktury

Zamknij

Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.