
Zaloguj się lub zarejestruj konto Włącz wersję mobilną

Przypominamy, że na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF - system KSeF będzie wkrótce obowiązkowy dla wszystkich podatników. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

W którym roku należy ująć w kosztach uzyskania przychodu faktury wystawione w 2006 roku za które należności zostały zapłacone w 2007 roku ?

Na podstawie art. 216, art. 14 a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2005r. Nr 8 poz. 60) Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie uznaje przedstawione w złożonym wniosku o interpretację przepisów prawa podatkowego stanowisko za prawidłowe.

Uzasadnienie

W dniu 15.02.2007 r. wpłynął wniosek Państwa o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w Państwa indywidualnej sprawie w którym przedstawili Państwo następujący stan faktyczny:

W 2006 roku prowadziliście Państwo podatkową księgę przychodów i rozchodów stosując od początku działalności zasadę potrącania kosztów uzyskania przychodu w momencie poniesienia wydatku, według metody zwanej kasową. Od stycznia 2007 roku prowadzicie Państwo księgi handlowe.

W odpowiedzi na państwa pytanie dotyczące stosowania art. 22 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych otrzymaliście Państwo z tut. Urzędu Skarbowego interpretację zgodnie z którą, według przepisów obowiązujących do końca 2006r., przez datę poniesienia wydatku należało rozumieć datę dokonania zapłaty. W związku z powyższym, w myśl powyższej interpretacji, koszty udokumentowane fakturami w podatkowej książce przychodów i rozchodów, przy metodzie kasowej, należało ujmować w dacie zapłaty.

W związku z wprowadzoną dniem 1 stycznia 2007 r. zmianą przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, oraz zmianą formy prowadzenia księgowości, macie Państwo wątpliwości. Koszty dotyczą roku 2006 ale zostały zapłacone w roku 2007, w związku z powyższym, zgodnie z interpretacja Urzędu Skarbowego uważacie Państwo, iż nie można ich ująć w roku 2006. Zgodnie z przepisami obowiązującymi od stycznia 2007 nie powinniście też ich ujmować w roku 2007, ponieważ wydatek dotyczy 2006r. Od 1 stycznia 2007r. zmieniono treść artykułu 22 ust. 5 wykreślono z ustawy zapis: potrącane tylko w roku podatkowym, którego dotyczą.chyba że zarachowanie ich nie było możliwe.

W związku z tym zwróciliście się Państwo do Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie z pytaniem w którym roku należy ująć w kosztach uzyskania przychodu faktury wystawione w roku 2006 za które należność została zapłacona w roku 2007, w dacie wystawienia w roku 2006 czy w dacie zapłaty w roku 2007.

Państwa zdaniem winny być ujęte w roku 2006, ponieważ ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych w wersji do 31.12.2006 nie zawierała definicji pojęcia poniesionych kosztów. W tej kwestii pojawiły się różne diametralnie odmienne stanowiska w pismach organów podatkowych. Według jednych za datę poniesienia wydatków należało rozumieć datę otrzymania faktury, według innych datę zapłaty, w jeszcze innych uznano, że jest to data wystawienia faktury. W wersji obowiązującej od 01.01.2007r. Ustawodawca dokładnie określił, że koszty udokumentowane fakturami należy ująć w księgach handlowych do okresu którego dotyczą.

Zgodnie z art. 14 a § 1 cyt. ustawy Ordynacja podatkowa, stosownie do swojej właściwości miejscowej naczelnik urzędu skarbowego, na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta ma obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa, albo postępowanie przed sądem administracyjnym.

W związku z powyższym udzielam interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego następująco:

Zgodnie z zapisem zawartym w art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14 z 2000r., poz. 176 z późn. zm.) kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy.

W w/w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych funkcjonują dwie metody zaliczania wydatków do kosztów uzyskania przychodów - metoda kasowa i memoriałowa.

Stosownie do zasady wyrażonej w art. 22 ust 4 cyt. ustawy, koszty uzyskania przychodów, z zastrzeżeniem ust. 5 i ust. 6, są potrącane tylko w tym roku podatkowym, w którym zostały poniesione, przy czym przez datę poniesienia wydatku należy rozumieć datę zapłaty a więc moment faktycznego dokonania tego wydatku. Zasada ta określana jest jako tzw. metoda kasowa i według takiej metody potrącane były przez Państwo koszty w 2006 roku.

W 2007 roku prowadzicie Państwo księgi rachunkowe. Stosownie do znowelizowanego ustawą z dnia 16.11.2006r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 217, poz. 1588) zapisu art. 22 ust.5 cyt. ustawy, w brzmieniu obowiązującym od dnia 01.01.2007r., - u podatników prowadzących księgi rachunkowe koszty uzyskania przychodów bezpośrednio związane z przychodami, poniesione w latach poprzedzających rok podatkowy oraz w roku podatkowym, są potrącalne w tym roku podatkowym, w którym osiągnięte zostały odpowiadające im przychody, z zastrzeżeniem ust. 5a i 5b. Zaś zgodnie z brzmieniem art. 22 ust. 5 c cytowanej ustawy koszty uzyskania przychodów inne niż koszty bezpośrednio związane z przychodami, są potrącalne w dacie ich poniesienia. Jeżeli koszty te dotyczą okresu przekraczającego rok podatkowy, a nie jest możliwe określenie, jaka ich część dotyczy danego roku podatkowego, w takim przypadku stanowią koszty uzyskania przychodów proporcjonalnie do długości okresu, którego dotyczą.

W myśl nowo wprowadzonego ust 5 d cyt. art 22 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów uważa się dzień, na który ujęto koszt w księgach rachunkowych (zaksięgowano) na podstawie otrzymanej faktury (rachunku), albo dzień, na który ujęto koszt na podstawie innego dowodu w przypadku braku faktury (rachunku), z wyjątkiem sytuacji gdy dotyczyłoby to ujętych jako koszt rezerw albo biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów.

Ze stanu faktycznego przedstawionego we wniosku wynika, iż z uwagi na stosowaną w 2006 roku metodę zaliczania wydatków do kosztów uzyskania przychodów (metoda kasowa) nie mogliście Państwo przedmiotowych wydatków zarachować do kosztów uzyskania przychodów 2006 roku z uwagi na fakt ich niezapłacenia. Od 01.01.2007r. nastąpiła zmiana prowadzonej przez Państwo dokumentacji podatkowej (księgi handlowe), a co za tym idzie zmianę metody zaliczania wydatków do kosztów uzyskania przychodów z metody kasowej na memoriałową.

Zatem zgodnie z cytowanymi powyżej znowelizowanymi przepisami art. 22 ust 5 - 5d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych sposób rozliczania kosztów zależy od tego, czy są to koszty bezpośrednie czy pośrednie. Koszty udokumentowane fakturami wystawionymi w 2006r. i związane bezpośrednio z przychodem 2006 roku należy zaliczyć do roku 2006 (koszty bezpośrednie). Natomiast pozostałe wydatki, których nie można przyporządkować do określonych przychodów w 2006 roku (koszty pośrednie) powinny zostać zaliczone w koszty w dacie poniesienia. Przy czym koszty te można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w takiej wysokości jaka dotyczy danego roku podatkowego. We wniosku wskazaliście Państwo, iż koszty dotyczą roku 2006 wobec czego stanowią koszt uzyskania przychodu roku 2006.

W/w interpretacja odnosi się wyłącznie do przedstawionego przez wnioskodawcę i przytoczonego w treści postanowienia stanu faktycznego oraz stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Zgodnie z art. 14 a § 4, w związku z art. 236 Ordynacji podatkowej na niniejsze postanowienie służy stronie zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Lublinie za pośrednictwem Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie w terminie 7 dni od dnia doręczenia postanowienia.

Słowa kluczowe: koszty uzyskania przychodów, księga przychodów i rozchodów, księgi rachunkowe, księgowanie kosztów, metoda kasowa, metoda memoriałowa

Data aktualizacji: 02/01/2013 03:00:01

Jaką stawkę podatku VAT należy zastosować wystawiając fakturę sprzedaży za uczestnictwo w...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Czy koszty określone na podstawie powyższej faktury są kosztami uzyskania przychodów?

Czy mój podpis musi widnieć na fakturze?

Według przepisów rozporządzających o fakturach wśród elementów jakie powinna zawierać faktura, nie wymieniony jest podpis sprzedawcy lub nabywcy. Wyjątek stanowią faktury VAT RR, czyli faktury wystawiane przez nabywców produktów rolnych i usług...

Kiedy można wystawiać faktury ze stawką 0%?

POSTANOWIENIE Na podstawie art. 14 a 1 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku - Ordynacja podatkowa (jedn. tekst z dnia 4 stycznia 2005 roku Dz. U. Nr 8, poz. 60 ze zm.), po rozpatrzeniu wniosku podatnika z dnia 17.11.2005 roku (wpływ do Urzędu...

Czy Spółka może zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług korzystać ze...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania

Czy faktura zakupu dokumentująca zakup przewodów z Chin stanowi import towarów?Termin wystawienia faktury zaliczkowej i moment powstania obowiązku podatkowego z tytułu otrzymanej zaliczki na poczet usługi turystycznej Jaki adres należy podawać na fakturach, jeżeli spółka ma dwa miejsca prowadzenia działalności?Czy sprawowanie nadzoru przez nadleśniczego, w imieniu starosty, nad lasami niepaństwowymi podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług?Obowiązek wystawiania faktur VAT obejmujących czynsz najmu w sytuacji zawieszenia działalności podatkowej prowadzonej przez Wnioskodawczynię

Zamknij

Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.