
Zaloguj się lub zarejestruj konto Włącz wersję mobilną

Przypominamy, że na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF - system KSeF będzie wkrótce obowiązkowy dla wszystkich podatników. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

W rozliczeniu za jaki miesiąc ująć należy fakturę korygującą, wystawioną w związku ze zmianą stawki podatku od towarów i usług?

Naczelnik Małopolskiego Urzędu Skarbowego w Krakowie, działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.), w odpowiedzi na zapytanie z dnia 27.12.2004 r. (data wpływu do tutejszego Urzędu 31.12.2004 r.) z zakresu podatku od towarów i usług wg stanu prawnego obowiązującego do 31 grudnia 2004 r. wyjaśnia, co następuje:

Wnioskodawca w dniu 21.09.2004 r., na podstawie zawartej umowy oraz oświadczenia Urzędu Gminy, że wykonane usługi budowlano-montażowe dotyczą w 100% infrastruktury towarzyszącej budownictwu mieszkaniowemu, wystawił fakturę z 7% stawką VAT, zgodnie z art. 146 ust. 1 pkt 2 lit. a ustawy o podatku od towarów i usług. Powyższa faktura została ujęta w deklaracji VAT-7 za miesiąc wrzesień 2004 r. W dniu 16 grudnia 2004 r. Urząd Gminy przysłał Wnioskodawcy aneks, który zmienia kwalifikację zadania, z budowy związanej z infrastrukturą towarzyszącą budownictwu mieszkaniowemu na przebudowę drogi gminnej, w związku z czym zmienia się stawka podatku od towarów i usług z 7% na 22%. Wnioskodawca zobowiązany jest wystawić fakturę korygującą w miesiącu grudniu i skorygować podatek od towarów i usług z 7% na 22% i ująć w deklaracji VAT-7.

Wnioskodawca stoi na stanowisku, że wystawioną fakturę korygującą należy ująć w deklaracji VAT za miesiąc grudzień 2004 r. Swoje stanowisko argumentuje tym, iż w dniu wystawienia pierwotnej faktury, w miesiącu wrześniu, posiadał wyżej wymienione dokumenty dostarczone przez administratora drogi.

Odpowiadając na powyższe zapytanie należy wskazać, że rozliczenie podatku od towarów i usług od wykonania danej czynności winno nastąpić w miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy. W przypadku wykonywania robót budowlano-montażowych (co miało miejsce w omawianym przypadku), obowiązek podatkowy związany jest z momentem otrzymania zapłaty. W przypadku jej nie otrzymania w terminie 30 dni licząc od dnia wykonania usługi, obowiązek rozliczenia tej czynności przypada na 30 dzień, licząc od dnia wykonania usługi. Regulacja ta wynika z art. 19 ust. 13 pkt 2 lit. d ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535).

W przypadku, gdy obowiązek rozliczenia usługi przypadł na miesiąc wrzesień 2004 r., czynność powyższa winna być wykazana w prawidłowej wysokości (w tym stawka VAT) w tym miesiącu. Jeżeli Wnioskodawca został przez Zleceniodawcę poinformowany w grudniu 2004 r. o zastosowaniu niewłaściwej stawki VAT od czynności wykonanych we wrześniu 2004 r., winien wystawić fakturę korygującą w grudniu 2004 r. na podwyższenie stawki podatkowej i kwoty podatku. Jednakże rozliczenie powyższej usługi nie może nastąpić za miesiąc grudzień 2004 r., ponieważ usługa, z którą wiąże się ta pomyłka, podlega rozliczeniu w miesiącu wrześniu 2004 r. Wnioskodawca winien zatem fakturę korygującą wystawioną w grudniu 2004 r. rozliczyć za miesiąc wrzesień 2004 r., w formie złożenia deklaracji korygującej za ten okres.

Sposób postępowania zaproponowany w piśmie przez Wnioskodawcę - tj. rozliczenie faktury korygującej w miesiącu jej wystawienia (otrzymania potwierdzenia odbioru przez nabywcę) dotyczyłby sytuacji, gdy korekta faktury wpływałaby na obniżenie kwoty podatku, co uzasadnione jest dyspozycją § 19 ust. 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 971).

W świetle powyższych ustaleń, tutejszy Urząd nie znajduje podstawy prawnej do potwierdzenia słuszności stanowiska Wnioskodawcy.

Słowa kluczowe: faktura korygująca, rozliczanie podatku od towarów i usług, usługi budowlano-montażowe

Data aktualizacji: 15/10/2013 12:00:01

Czy Stowarzyszenie ma możliwość odzyskania podatku VAT z faktur VAT związanych z realizacj...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Jaką wartość początkową gruntu należy przyjąć przy wniesieniu go do własnej działalności g...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Podstawa opodatkowania i dokumentowanie w sprzedaży wysyłkowej

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Czy można wystawiać faktury VAT przed wykonaniem usługi oraz przed fizycznym otrzymaniem z...

Decyzja Dyrektor Izby Skarbowej w Gdańsku działając na podstawie:art. 14 b 5 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r., Nr 8, poz. 60 ze zm.);po rozpatrzeniu zażalenia wniesionego w imieniu Spółki przez...

Czy Wnioskodawca ma prawo do odliczenia podatku VAT z faktur wystawionych na jego adres za...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania

Czy istnieje obowiązek wystawienia faktur VAT dla osób fizycznych nie prowadzących działalności gospodarczej?W jakich przypadkach ponosi się konsekwencje za nieprawidłowe rozliczenie podatku VAT wynikającego z faktury wystawionej przez kontrahenta?Wystawianie faktur i powstanie obowiązku podatkowego w związku z wniesieniem aportu po dniu 31 marca 2009 r W jakiej walucie winna być wyrażona na fakturze kwota podatku VAT?Brak prawa do odliczenia przez Gminę podatku naliczonego przy realizacji projektu pn. ., gdyż faktury VAT wystawione są na innego nabywcę

Zamknij

Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.