Facebook Google+ Twitter Instagram Pinterest YouTube Skype Kontakt
Zaloguj się lub zarejestruj konto
Wystaw fakturęFakturyKlienciProduktyKontoAktualnościOpiniePomocDruk wpłatyKontakt

Wystawianie faktur dokumentujących świadczenie usług na rzecz kontrahenta z innego państwa UE

Działając na podstawie art. 14a § 1 i § 4, art. 216, art. 217 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja Podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) art. 15, art. 106 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr. 54, poz. 535 ze zm.), po rozpatrzeniu wniosku z dnia 20.03.2006r. uzupełnionym w dniach 06.04.2006r., 28.04.2006r. (data wpływu do tutejszego organu 04.05.2006r.) oraz 24.05.2006r. - Naczelnik Urzędu Skarbowego Łódź - Śródmieście uznaje za prawidłowe stanowisko przedstawione w złożonym wniosku w części dotyczącej pytania nr 1, tj. możliwości wystawiania faktur dokumentujących wykonanie usług budowlano-montażowych dla podatnika niemieckiego.

W dniu 20.03.2006r. (uzupełniony w dniach 06.04.2006r., 28.04.2006r. oraz 24.05.2006r.) do tutejszego organu - jako właściwego miejscowo wpłynął wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji podatku co do zakresu i sposobu stosowania prawa podatkowego w zakresie podatku od towarów i usług w przedstawionej indywidualnej sprawie.

Stan faktyczny tej sprawy:

W złożonym wniosku Podatnik podaje, iż prowadzi działalność gospodarczą w zakresie usług budowlano-montażowych. "...W 2005r. podpisaliśmy umowę z firmą niemiecką (...) na wykonywanie prac budowlano montażowych. Usługi dotyczą prac wykonywanych w obiekcie na terytorium Polski - hala produkcyjna w Łodzi. Pierwsze usługi zostały wykonane w listopadzie 2005r. Nie będąc jeszcze zarejestrowani jako podatnik VAT UE, po podpisaniu protokołu odbioru robót, wystawiliśmy faktury sprzedaży ze stawką 22%. Rozliczyliśmy te faktury i odprowadziliśmy podatek VAT do urzędu skarbowego zgodnie z art. 19 ust. 13 pkt 2d ustawy o podatku VAT. (...) Analogicznie, po wykonaniu dalszych etapów robót zgodnie z umową, w kolejnych miesiącach, wystawiliśmy i rozliczyliśmy nasze faktury sprzedaży. Zarejestrowania jako podatnik VAT UE dokonaliśmy w grudniu 2005r. W związku z tym, że świadczymy tylko usługi budowlano-montażowe na rzecz podatnika niemieckiego i dotyczą one nieruchomości położonej w Polsce, nie składaliśmy kwartalnej informacji podsumowującej".

W złożonym wniosku Podatnik sformułował 3 pytania dotyczące interpretacji prawa podatkowego, tj:

1. "Czy w 2005r. mieliśmy prawo - nie będąc zarejestrowani w Urzędzie Skarbowym jako podatnik VAT UE wystawić faktury sprzedaży na firmę niemiecką"

2. "Czy w ogóle musieliśmy zarejestrować się w Urzędzie Skarbowym jako podatnik VAT-UE - (zarejestrowania dokonaliśmy w grudniu 2005r.) skoro wykonujemy tylko usługi budowlano-montażowe dla firmy niemieckiej i dotyczą one nieruchomości położonej na terytorium Polski. Jeżeli nie, to czy mamy dokonać wyrejestrowania?"

3. "Czy jesteśmy zobowiązani do składania kwartalnej informacji podsumowującej VAT-UE - świadczymy tylko usługi budowlano-montażowe?"

W tym miejscu wskazać należy, iż niniejsze postanowienie dotyczy pytania nr 1 zawartego w piśmie, tj. możliwości wystawiania faktur dla podatnika niemieckiego dokumentujących wykonanie usług budowlano-montażowych, natomiast stanowisko tutejszego organu podatkowego co do pozostałej części pytania Podatnika zostało zawarte w postanowieniach nr:

- III-2/443- 91/06/EF z dnia 13.06.2006r.

- III-2/443- 92/06/EF z dnia 13.06.2006r.

W dniu 04.05.2006r. (data nadania w urzędzie pocztowym - 28.04.2006r.) wpłynęło do tutejszego organu uzupełnienie do wniosku, w którym Podatnik przedstawił własne stanowisko w sprawie w części dot. pytania nr 1, tj. podał, iż "mieliśmy prawo do wystawiania faktur sprzedaży na rzecz podmiotu niemieckiego. Zgodnie z podpisaną umową z firmą niemiecką (...) wykonujemy dla niej usługi budowlano-montażowe (nieruchomość położona na terytorium Polski). Po podpisaniu protokołów odbioru robót wystawiamy faktury sprzedaży i ewidencjonujemy je w rejestrze sprzedaży. Rozliczamy w deklaracjach za dany miesiąc zgodnie z obowiązującymi przepisami". Ponadto wskazać należy, iż w złożonym w dniu 06.04.2006r. uzupełnieniu do wniosku Podatnik podał, iż "...nie będąc zarejestrowani jako podatnik VAT-UE, wystawiliśmy pierwsze faktury sprzedaży ze stawką VAT 22%. Zaewidencjonowaliśmy faktury w rejestrze sprzedaży. Rozliczyliśmy w deklaracjach za miesiąc 11/2005r. zgodnie z obowiązującymi przepisami...".

Przedstawiony stan faktyczny regulują poniższe przepisy:

- art. 15, art. 106 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr. 54, poz. 535 ze zm.), zwanej dalej "ustawą"

Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą (...) bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.

Na podstawie art. 106 ust. 1 ustawy Podatnicy, o których mowa w art. 15 ustawy, są obowiązani wystawić fakturę stwierdzającą w szczególności dokonanie sprzedaży, datę dokonania sprzedaży, cenę jednostkową bez podatku, podstawę opodatkowania, stawkę i kwotę podatku, kwotę należności oraz dane dotyczące podatnika i nabywcy (...).

Mając na uwadze fakt, iż przepisy ustawy oraz przepisy wykonawcze do ustawy nie uzależniają obowiązku wystawiania faktur dokumentujących wykonanie usług montażowo-budowlanych na rzecz podmiotów, będących podatnikami w innych państwach Unii Europejskiej od dokonania przez Podatnika rejestracji dla potrzeb transakcji wewnątrzwspólnotowych, o której mowa w art. 97 ustawy, to w świetle w/w przepisów prawa podatkowego Podatnik obowiązany był do wystawienia przedmiotowych faktur.

W świetle przytoczonych przepisów prawa stanowisko zaprezentowane przez Podatnika w rozpatrywanym wniosku z dnia 20.03.2006r. uzupełnionym w dniach 06.04.2006r., 28.04.2006r. (data wpływu do tutejszego organu 04.05.2006r.) oraz 24.05.2006r. należy uznać za prawidłowe w części dotyczącej pytania nr 1, tj. możliwości wystawiania faktur dokumentujących wykonanie usług budowlano-montażowych dla podatnika niemieckiego.

W tym miejscu wskazać należy, iż przedmiotem niniejszego postanowienia była ocena, czy Podatnik miał prawo do wystawiania faktur VAT dokumentujących wykonanie usług budowlano-montażowych na rzecz kontrahenta niemieckiego, a nie ocena czy Podatnik zastosował właściwą stawkę podatku VAT dla świadczenia w/w usług oraz czy prawidłowo ujął przedmiotowe faktury w ewidencji i deklaracjach podatkowych dla potrzeb podatku VAT, o czym Podatnik pisze we własnym stanowisku w sprawie, gdyż nie jest to przedmiotem zapytania zawartego w złożonym wniosku.

Podkreślić należy, iż podana interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Podatnika we wniosku z dnia 20.03.2006r. uzupełnionym w dniach 06.04.2006r., 28.04.2006r. (data wpływu do tutejszego organu 04.05.2006r.) oraz 24.05.2006r. i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia, określonej we wniosku.
Słowa kluczowe: faktura vat
Data aktualizacji: 17/09/2011 21:32:54

Co musi zawierać księga rachunkowa?

Księgi rachunkowe obejmują zbiory zapisów księgowych, obrotów i sald i składają się z następujących elementów: - dziennika, - księgi głównej, - ksiąg pomocniczych, - zestawienia: obrotów i sald kont księgi głównej oraz sald kont ksiąg pomocniczych...

Czy osoba fizyczna musi podawać na fakturach swoje imię i nazwisko czy wystarczy nazwa, ad...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Korekta kwoty podatku naliczonego przy sprzedaży kotłowni - środek trwały powyżej 15000 zł

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Czy spółka cywilna której udziałowcem jest zagraniczna osoba fizyczna, może prowadzić poda...

Ze stanu faktycznego przedstawionego we wniosku wynika, iż jest Pani osobą fizyczną posiadającą obywatelstwo niemieckie. Nie posiada Pani stałego ani czasowego adresu zameldowania w Polsce. W aktach rejestracyjnych wykazała Pani adres zamieszkania...

Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z fakt...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...
Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania
Wystawianie faktur oraz prowadzenie ewidencji dla potrzeb VATCzy wydatki poniesione w związku z ubieganiem sie o dotację z funduszy unijnych na zakup środków trawałych są w całości osztem uzyskania przychodówFakturę VAT za świadczenie pomocy prawnej z urzędu powinien wystawić radca prawny a nie spółka, której jest on współwłaścicielemRozliczanie podatku VAT od przekazywanych nagród w imieniu ZleceniodawcyW jakim miesiącu można dokonać odliczenia podatku naliczonego z faktury zakupu za zakupiony towar, środki trwałe lub wyposażenie?
 Zamknij Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.