
Zaloguj się lub zarejestruj konto Włącz wersję mobilną

Na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF oraz obsługa plików JPK. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

Czy można odliczyć podatek VAT naliczony zawarty w fakturach dokumentujących leasing operacyjny motocykla?

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, iż w dniu 20 kwietnia 2005r. zawarł Pan umowę leasingu operacyjnego, którego przedmiotem jest motocykl. W następstwie tego został Pan obciążony fakturą na czynsz inicjalny oraz w dalszej kolejności fakturami na czynsze leasingowe. Zdaniem Pana w opisanej sytuacji przysługuje Panu pełne prawo do odliczania podatku VAT naliczonego z faktury dokumentującej czynsze wynikające z umowy leasingu motocykla, gdyż ograniczenia wynikające z art. 86 ust.3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług mają zastosowanie jedynie do pojazdów samochodowych i innych pojazdów samochodowych, a motocykl nie jest pojazdem samochodowym.

I Działając w oparciu o art. 14 a § 1 i 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz.U. nr 54, poz. 535 ze zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego w Rudzie Śląskiej wyjaśnia :

Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług ( Dz.U. nr 54, poz. 535) znowelizowana ustawą z dnia 21 kwietnia 2005 r. ( Dz.U. nr 90, poz. 756 ) nie definiuje pojęć samochód osobowy i pojazd samochodowy.

Z wykładni językowej wynika, iż inny pojazd samochodowy to taki pojazd samochodowy, który nie jest samochodem osobowym. W myśl słownika języka polskiego inny to nie ten, lecz istniejący obok rzeczy wymienionej, czyli w tym przypadku pojazd samochodowy, lecz nie ten, który jest samochodem osobowym.

Definicję pojazdu samochodowego zawiera ustawa z dnia 20 czerwca 1997 r. Prawo o ruchu drogowym ( Dz.U. z 2003 r. nr 58, poz. 515 ze zm. ). Zgodnie z art. 2 pkt 33 ww. ustawy - pojazd samochodowy to pojazd silnikowy, którego konstrukcja umożliwia jazdę z prędkością przekraczającą 25 km/h. W myśl pkt 45 tego artykułu motocykle są traktowane jako pojazdy samochodowe jednośladowe lub z bocznym wózkiem - wielośladowe.

Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. od towarów i usług, w zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15 przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

Ust. 3 ww. artykułu stanowił ( przed nowelizacją ), iż w przypadku nabycia samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej ładowności mniejszej niż określona wg wzoru :

DŁ = 357 kg + n * 68 kg

gdzie :

DŁ - dopuszczalna ładowność

n - ilość miejsc ( siedzeń ) łącznie z miejscem dla kierowcy

- kwotę podatku naliczonego stanowi 50 % kwoty podatku naliczonego określonej w fakturze lub kwoty podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub kwoty podatku należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca - nie więcej jednak niż 5.000,- zł.

Z zapisu art. 86 ust 7 ww. ustawy wynikało, iż w przypadku usługobiorców ( korzystających ) użytkujących samochody osobowe lub inne pojazdy samochodowe o dopuszczalnej ładowności mniejszej niż wynikająca ze wzoru zamieszczonego w ust. 3 art. 86, na podstawie umów leasingowych ( najmu, dzierżawy i podobnych ), kwotę podatku naliczonego stanowi 50 % kwoty podatku naliczonego od czynszu ( raty ) lub innych płatności wynikających z zawartej umowy, udokumentowanych fakturą. Suma kwot w całym okresie użytkowania samochodu, o którym mowa w zdaniu pierwszym, dotycząca jednego samochodu, nie może jednak przekroczyć kwoty 5.000,- zł.

Powyższe obowiązywało na dzień złożenia wniosku.

II Równocześnie informujemy, iż nowelizacja ustawy o podatku od towarów i usług z dnia 21 kwietnia 2005 r. zmienia przepisy dotyczące zasad rozliczania podatku naliczonego przy nabyciu samochodów osobowych oraz niektórych innych pojazdów samochodowych.

Zmiany te ( dotyczące odliczania podatku od samochodów ) weszły w życie po upływie 90 dni od dnia ogłoszenia tej ustawy, tj. 22 sierpnia 2005 r. ( ustawa z dnia 21 kwietnia 2005 r. została opublikowana dnia 23 maja 2005 r. w Dzienniku Ustaw nr 90, poz. 756 ).

Istniejący w dotychczasowych przepisach wzór określający sposób ustalenia dopuszczalnej ładowności pojazdu samochodowego dla potrzeb rozliczeń w podatku od towarów i usług, został zastąpiony przez bezpośrednie zdefiniowanie w przepisach ustawy pojazdów samochodowych ciężarowych i dostawczych.

Zgodnie z nowymi przepisami ograniczenia w zakresie odliczenia podatku naliczonego dotyczą samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony.

Zgodnie z art. 86 ust.3, w brzmieniu nadanym ustawą z dnia 21 kwietnia 2005 r., w przypadku nabycia samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony kwotę podatku naliczonego stanowi 60% (dotychczas 50%) kwoty podatku określonej w fakturze lub kwoty podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub kwoty podatku należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca - nie więcej jednak niż 6.000,- zł ( dotychczas 5.000,- zł.)

Przedstawione powyżej zasady odliczania podatku naliczonego dotyczą nie tylko samochodów nabytych, ale również użytkowanych w ramach umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze. Dotyczy to również kwot podatku do odliczenia od rat czynszu.

Z treści art. 86 ust.7 w brzmieniu nadanym ustawą z dnia 21 kwietnia 2005 r. wynika, że w przypadku usługobiorców użytkujących samochody osobowe oraz inne pojazdy samochodowe, o których mowa w art. 86 ust.3 w brzmieniu nadanym ustawą z dnia 21 kwietnia 2005 r., na podstawie ww. umów, kwotę podatku naliczonego stanowi 60% ( dotychczas 50% ) kwoty podatku naliczonego od czynszu ( raty ) lub innych płatności wynikających z zawartej umowy, udokumentowanych fakturą.

Suma kwot w całym okresie użytkowania samochodów i pojazdów, o których mowa w zdaniu pierwszym, dotycząca jednego samochodu lub pojazdu, nie może jednak przekroczyć kwoty 6.000,- zł. ( dotychczas 5.000,- zł.)

W znowelizowanej ustawie o podatku od towarów i usług określono również reguły, które mają zastosowanie do samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych będących przedmiotem umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze zawartych przed dniem wejścia w życie ustawy z dnia 21 kwietnia 2005 r., tj. przed dniem 1 czerwca 2005 r. ( ustawa z dnia 21 kwietnia 2005 r. weszła w życie co do zasady dnia 1 czerwca 2005 r., z tym że część przepisów tej ustawy weszła w życie po upływie 90 dni od dnia ogłoszenia ustawy, tj. w dniu 22 sierpnia 2005 r.)

W przypadku samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych będących przedmiotem ww. umów zawartych przed dniem 1 czerwca 2005 r., kwotę podatku naliczonego od czynszu ( raty ) lub innych płatności wynikających z takiej umowy, stanowi kwota podatku naliczonego jaka wynikałaby z przepisów art. 86 w brzmieniu obowiązującym przed wejściem w życie ustawy z dnia 21 kwietnia 2005 r. ( z uwzględnieniem wzoru, przy pomocy którego oblicza się dopuszczalną ładowność pojazdu samochodowego dla potrzeb podatku od towarów i usług ).

Oznacza to, że jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia 50% kwoty podatku naliczonego od czynszu ( raty ), nie więcej jednak niż 5.000,- zł., to nadal będzie mógł odliczać tylko 50%, nie więcej jednak niż 5.000,- zł., mimo że limit został podniesiony odpowiednio do 60 % i 6.000,- zł.

Reasumując :

Jeżeli motocykl będący przedmiotem leasingu operacyjnego na podstawie zawartej w dniu 20.04.2005 r. umowy leasingu, jest wykorzystywany przez Pana do wykonywania czynności opodatkowanych, to w związku z faktem, iż jest pojazdem samochodowym o dopuszczalnej ładowności mniejszej niż określona wg wzoru zamieszczonego w ww. art. 86 ust. 3, przysługiwało Panu i nadal przysługuje prawo do odliczania wyłącznie 50% kwot podatku naliczonego od czynszu ( raty ) lub innych płatności wynikających z tej umowy, nie więcej jednak niż 5.000,- zł.

Słowa kluczowe: leasing operacyjny, motocykl, odliczenie podatku od towarów i usług

Data aktualizacji: 23/08/2012 17:34:36

Opodatkowanie wypłaconej kontrahentom premii oraz prawo do odliczenia podatku VAT wynikają...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Czy urząd skarbowy ma obowiązek zwrotu kwoty z tytułu podatku od towarów i usług za miesią...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Czy wydatki opłacone w 2005r. wynikające z faktury wystawionej w 2004 r. mogą zostać odlic...

Na podstawie art. 14a 1 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Koszalinie po rozpatrzeniu wniosku o udzielenie pisemnej interpretacji prawa...

Z jaki okres należy dokonać korekty podatku VAT z tytułu sprzedaży specyfikacji przetargow...

Działając na podstawie art. 14 a 1 i 4, art. 216 i art. 217 ustawy z dnia 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Opolu po rozpatrzeniu wniosku Jednostki nr FK-. 291 2005...

W zakresie zastosowania właściwej stawki przy opodatkowaniu wynajmu sali sportowej i boisk...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania

Czy po otrzymaniu premii pieniężnej należy wystawić notę księgową czy fakturę VAT i opodatkować stawką 22% VAT?W rozliczeniu za jaki miesiąc należy dokonać korekty importu usług?Urząd Skarbowy Ostrzeszów 63-500 ul. W. Grabskiego 1 Sposób przeliczania kwot wykazywanych na fakturach w walutach obcych w przypadku importu i eksportu Dot. sposobu dokumentowania rabatów

Zamknij

Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.