
Zaloguj się lub zarejestruj konto Włącz wersję mobilną

Przypominamy, że na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF - system KSeF będzie wkrótce obowiązkowy dla wszystkich podatników. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

Czy opłaty za media przekazywane przez najemców na rzecz wynajmującego wraz z czynszem zaliczane są do przychodu z najmu?

Na podstawie art.14b § 5 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) - w brzmieniu obowiązującym do 30.06.2007r. w związku z art. 4 ustawy z dnia 16 listopada 2006r. o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 217, poz. 1590), po rozpatrzeniu zażalenia Pani na postanowienie Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Gdyni z dnia 22 maja 2007r. nr DG/4111-14/415-18/07/DO/JT/2007 w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowegouznając, że zażalenie zasługuje na uwzględnienie zmienia się postanowienie organu pierwszej instancji.Uzasadnienie

Pismem z dnia 26 stycznia 2007r. (wpływ do urzędu dnia 26.02.2007r.) Podatniczka zwróciła się do Naczelnika Urzędu Skarbowego o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego.

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Podatniczka jest właścicielem wyodrębnionych lokali mieszkalnych w budynku mieszkalnym, w którym zarząd nieruchomością sprawuje wspólnota mieszkaniowa. Lokale te są przedmiotem najmu. Najemcy oprócz czynszu pokrywają koszty tzw. mediów. Otrzymane wpłaty (czynsz oraz opłaty za media) wykazywane są w całości jako przychody z najmu.

W związku z powyższym powstała wątpliwość, czy prawidłowo dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych wykazuje w przychodach z najmu opłaty przekazywane przez najemców z tytułu zużycia wody, energii cieplnej, wywozu nieczystości itp.

Zdaniem Podatniczki otrzymane opłaty z tytułu mediów nie powinny być zaliczane do przychodów.

Postanowieniem z dnia 22 maja 2007r. nr DG/4111-14/415-18/07/DO/JT/2007 Naczelnik Urzędu Skarbowego stwierdził, że stanowisko przedstawione we wniosku nie jest prawidłowe. W uzasadnieniu przedmiotowego postanowienia - powołując się na art. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - wskazał, że opłaty za tzw. media regulowane są przez właściciela lokali, a nie bezpośrednio przez najemców. Zatem kwoty przekazywane na konto Podatniczki zawierające czynsz wraz z pozostałymi opłatami - do ponoszenia których zobowiązują najemców zawarte umowy najmu - należy traktować jako przychód z najmu.

Podatniczka korzystając z przysługującego prawa, wniosła zażalenie, w którym podniosła, że opłaty za media nie generują przysporzenia majątkowego po stronie wynajmującego. Jej zdaniem trudno zgodzić się opinią organu podatkowego, że jeżeli najemca nie reguluje opłat za media bezpośrednio do wspólnoty mieszkaniowej, a przekazuje je poprzez wynajmującego (członka wspólnoty), to kwoty te stanowią podstawę opodatkowania wynikającą z umowy najmu.

Dyrektor Izby Skarbowej w Gdańsku po rozpatrzeniu zażalenia stwierdza, co następuje:

W myśl art. 659 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964r. Kodeks cywilny (Dz. U. Nr 16, poz. 93 ze zm.) przez umowę najmu wynajmujący zobowiązuje się oddać najemcy rzecz do używania przez czas oznaczony lub nie oznaczony, a najemca zobowiązuje się płacić wynajmującemu umówiony czynsz. Czynsz może być oznaczony w pieniądzach lub w świadczeniach innego rodzaju.

W ramach umowy najmu strony mogą się umówić inaczej i oddzielić czynsz od innych opłat.

Zgodnie z art. 11 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-16, art. 17 ust. 1 pkt 6 i 9, art. 19 i art. 20 ust. 3, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.

Jak wynika z opisanego stanu faktycznego, najemcy zgodnie z zawartymi umowami zobowiązani są do ponoszenia kosztów związanych z eksploatacją lokalu w wysokościach refakturowanych w wystawianych przez podatnika fakturach (zgodnie z fakturami obciążającymi wynajmującego wystawionymi przez wspólnotę mieszkaniową). W związku z powyższym - skoro najemca pokrywa koszty związane z eksploatacją przedmiotu najmu - opłaty te nie powodują przysporzenia majątkowego i nie stanowią przychodu wynajmującego.

Podstawą uzyskiwania przychodów z najmu jest fakt zawarcia stosownej umowy między stronami. Strony określają w niej wysokość czynszu. Czynsz ten stanowi przysporzenie majątkowe, natomiast wydatki (opłaty) ponoszone przez najemcę, a związane z przedmiotem najmu nie są składnikami przychodu osiąganego z najmu jeżeli z umowy wynika, że najemca jest obowiązany do ich ponoszenia. Opłaty te nie mieszczą się bowiem w pojęciu świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń, o których mowa w art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jak również nie powodują przysporzenia majątkowego po stronie wynajmującego.

Reasumując, stanowisko Podatniczki zawarte w zażaleniu jest prawidłowe w odniesieniu do przedstawionego stanu faktycznego. Stąd - zgodnie z art. 14b § 5 pkt 1 Ordynacji podatkowej- w brzmieniu obowiązującym do 30 czerwca 2007r. - organ odwoławczy uznając, iż zażalenie Podatnika zasługuje na uwzględnienie, postanowił jak w sentencji.

Słowa kluczowe: najem, przychód, refakturowanie

Data aktualizacji: 17/10/2013 12:00:01

Dokumentowanie świadczonych usług konsultingowych i doradczych fakturami VAT

POSTANOWIENIE Na podstawie art. 216, art. 14a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa Dz. U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 ze zm. po rozpatrzeniu wniosku z dnia 28.06.2005 r. (data wpływu do Urzędu 04.07.2005 r.) w sprawie wydania pisemnej...

Prawo do odliczenia podatku VAT zawartego w fakturach dokumentujących nabycie usług pośred...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Czy w przypadku nie występowania marży lub występowania marży ujemnej Zainteresowany jest...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Możliwość odzyskania naliczonego podatku VAT zawartego w fakturach zakupu w związku z real...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Możliwość odliczenia przez bank podatku naliczonego wynikającego z faktur otrzymanych od "...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania

Czy możliwe jest udokumentowanie zbiorczą fakturą wewnętrzną nieodpłatnego przekazania i odprzedaży na rzecz pracowników usług kolonii i wczasów?Na jaki dzień powinno się ustalić moment powstania przychodu z tytułu wykonanej usługi budowlanej?Czy otrzymana premia pieniężna stanowi wynagrodzenie za świadczenie usługi Możliwość odliczenia podatku naliczonego związanego z nabyciem towarów i usług w związku ze zmianą przeznaczenia remontowanego budynku Prawo do odliczenia 50% VAT z faktury wystawionej dla dwóch nabywców

Zamknij

Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.