
Zaloguj się lub zarejestruj konto Włącz wersję mobilną

Na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF oraz obsługa plików JPK. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

Czy podatnik ma prawo do wpisania w koszty uzyskania przychodu wartości brutto niezapłaconych faktur w kwocie 29.108, 63 zł ?

P O S T A N O W I E N I E Na podstawie art. 14 a, art. 216 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r Ordynacja Podatkowa (Dz.U. z 2005 r Nr 8 poz. 60 z póź. zm.), art. 22 art.23 ust 1 pkt 20 i pkt 43 lit b art. 23 ust 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U z 2000 r Nr 14 poz. 176 z póź. zm), po rozpatrzeniu wniosku z dnia 31 lipca 2006r o udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego w sprawie zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wierzytelności odpisanych jako nieściągalne Naczelnik Urzędu Skarbowego w Wyszkowie stwierdza że uznaje się stanowisko za nieprawidłowe w sprawie zaliczenia nieściągalnej wierzytelności w kwocie brutto do kosztów uzyskania przychodów

u z a s a d n i e n i e W dniu 31 lipca 2006r wpłynął wniosek w sprawie interpretacji co do zakresu i stosowania prawa podatkowego w zakresie uznania wierzytelności do kosztów uzyskania przychodów niezapłaconych faktur .

Stan faktyczny opisany przez stronę : W roku 2004 podatnik wykonywał roboty budowlane dla firmy X, za wykonanie prac `wystawił pięć kolejnych faktur w okresie marzec- lipiec 2004 r na kwotę brutto 41.664, 22 zł .Za pierwszą i drugą otrzymał należność w wysokości 12.555, 59 zł natomiast trzy kolejne na kwotę 29.108, 63 zł brutto nie zostały uregulowane do chwili obecnej .Rozmowy telefoniczne i kolejne prośby nie odniosły rezultatu podatnik skierował pozew do Sądu Rejonowego.Sąd Rejonowy Wydział Gospodarczy w Ostrołęce po rozpoznaniu sprawy w dniu 30 listopada 2004 r (sygn. Akt VGNc 1889/04) nakazał pozwanemu zapłatę kwoty 29.108, 63 zł . z ustawowymi odsetkami do dnia zapłaty oraz kwoty 555, 80 zł . tytułem zwrotu kosztów procesu w terminie dwóch tygodni od daty doręczenia wyroku . Podatnik w dniu 10 stycznia 2005roku złożył do Komornika Sądowego wniosek egzekucyjny zaopatrzony w klauzulę wykonalności nadaną przez Sąd Rejonowy w Ostrołęce dnia 07 stycznia 2005 r o wszczęcie egzekucji.Na konto podatnika wpłynęła kwota 35, 59 zł.Egzekucja należności jest bezskuteczna ponieważ w stosunku do pana X złożyło roszczenia kilkunastu wierzycieli w tym Urząd Skarbowy i ZUS. Podatnik został poinformowany przez Komornika Sądowego o braku możliwości zabezpieczenia swojej należności .

Pytanie : 1. Czy podatnik ma prawo do wpisania w koszty uzyskania przychodu wartości brutto niezapłaconych faktur w kwocie 29.108, 63 zł ?

Stanowisko wnioskodawcy :Według oceny podatnika kosztem uzyskania przychodu są wartości brutto niezapłaconych faktur, ponieważ podatek dochodowy i podatek VAT został uregulowany w całości .

Ocena prawna stanowiska Wnioskodawcy z przytoczeniem prawa. W dniu 31 lipca 2006r wpłynęło do tutejszego Urzędu Pana zapytanie w sprawie interpretacji przepisów prawa podatkowego w zakresie uznania nieściągalnej wierzytelności za koszty uzyskania przychodu prowadzonej działalności gospodarczej . Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że w w roku 2005 r podatnik wystawił 5 szt faktur na kwotę 41.664, 22 zł w tym nie zostały zapłacone faktury na kwotę 29.108, 63 zł brutto. Za wykonane usługi budowlane Pan wystawił faktury VAT, których wartość netto zarachowana została jako przychód należny . Z uwagi na brak zapłaty przez kontrahenta sprawa skierowana została do Sądu Rejonowego Wydział Gospodarczy w Ostrołęce o wydanie nakazu zapłaty.Następnie wszczęte zostało postępowanie egzekucyjne wobec stwierdzenia bezskuteczności egzekucji . Przepis art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 o podatku dochodowym od os osób fizycznych (Dz.U z 2000 r Nr 14, poz. 176 ze zm. ) stanowi, iż kosztami uzyskania przychodu są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 . Przepis art. 23 cyt. ustawy wymienia wydatki nie uznane za koszt uzyskania przychodu i są to między innymi wierzytelności odpisane jako nieściągalne, z wyjątkiem takich wierzytelności nieściągalnych, które uprzednio na podstawie art. 14 zostały zarachowane jako przychody należne i których nieściągalność została uprawdopodobniona .Stosownie do przepisu art. 23 ust . 2 za wierzytelności, o których mowa w art. 23 ust ust 1 pkt 20, uważa się te wierzytelności, których nieściągalność została udokumentowana : 1/ postanowieniem o nieściągalności, uznanym przez wierzyciela jako odpowiadające stanowi faktycznemu, wydanym przez właściwy organ postępowania egzekucyjnego, albo2/ postanowieniem sądu o :a/ oddaleniu wniosku o ogłoszenie upadłości obejmującej likwidację majątku, gdy majątek niewypłacalnego dłużnika nie wystarcza na zaspokojenie kosztów postępowania lubb/ umorzeniu postępowania upadłościowego obejmującego likwidację majątku, gdy zachodzi okoliczność, o której mowa w lit. A, lub c/ ukończeniu postępowania upadłościowego obejmującego likwidację majątku, albo 3/ protokołem sporządzonym przez podatnika, stwierdzającym, że przewidywane koszty procesowe i egzekucyjne związane z dochodzeniem wierzytelności byłyby równe albo wyższe od jej kwoty .Do zapytania załączył Pan postanowienie Komornika Sądu przy Sądzie Rejonowym w Krakowie umarzające w opisanej sprawie postępowanie egzekucyjne wobec stwierdzenia bezskuteczności egzekucji . Z uzasadnienia postanowienia wynika, że dłużnik aktualnie rozpoczął prowadzenie działalności pod nazwą Nowbud oraz otrzymuje świadczenie rentowe z ZUS .W obecnym stanie wszelkie uzyskiwane kwoty są przekazywane na rzecz wierzycieli uprzywilejowanych zgodnie z art. 1025 kpc (zaległości na rzecz US i ZUS wynoszą około 300 .000 zł ).W opisanym stanie faktycznym zastosowanie znajduje przepis art. 23 ust 1 pkt 20 w związku z art. 23 ust 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a tym samym może Pan nieściągalną wierzytelność zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej w kwocie netto ( bez podatku od towarów i usług VAT).Wierzytelność winna być ujęta w kosztach firmy w kwocie netto z uwagi na zapis art. 23 ust 1 pkt 43 lit b, który stanowi, iż nie uważa się za koszty uzyskania przychodu podatku od towarów i usług wymieniając jednocześnie przypadki w których podatek ten może obciążać koszty. Przepis ten nie pozwala zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu podatku należnego z wystawionej przez Pana faktury dotyczącej przychodu przedsiębiorstwa. Kwota podatku VAT rozliczana jest na gruncie ustawy o podatku od towarów i usług zdnia 11 marca 2004r.(DzU.Nr 54 poz. 535 zpóź.zm.) i dlatego też nie ma podstaw, aby ten zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów.Zgodnie z zasadą określoną w art. 22 ust 4, 5, i 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r o podatku dochodowym od osób fizycznych (tj. Dz.U z 2000 r . Nr 14 poz. 176 z póź. zm. ) koszty uzyskania przychodów są potrącane w tym roku podatkowym, którego przychodów dotyczą, gdy natomiast nie odnoszą się do przychodów danego roku podatkowego, wydatki w którym zostały poniesione .W związku z powyższym wszystkie koszty poniesione w celu odzyskania należności stanowią koszt uzyskania przychodów w dacie ich poniesienia .W związku z powyższym stanowisko podatnika dotyczące zaliczenia do kosztów uzyskania wierzytelności w kwocie brutto jest nieprawidłowe.

Niniejsza interpretacja, co do zakresu stosowania przepisów prawa podatkowego została dokonana dla stanu faktycznego opisanego we wniosku i w oparciu o przepisy obowiązujące w dniu jej udzielenia. Zmiana poszczególnych elementów stanu faktycznego może mieć wpływ na zmianę praw i obowiązków Podatnika. Zgodnie z art. 14 b § 1 - 2 ustawy Ordynacja podatkowa, niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla Podatnika, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Pouczenie:Na niniejsze postanowienie Stronie służy prawo wniesienia zażalenia do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika tut. Urzędu Skarbowego w terminie 7 dni od dnia doręczenia (art. 236 i art. 239 w związku z art. 14a § 4 ustawy Ordynacja Podatkowa). Do zażalenia należy załączyć znaki opłaty skarbowej w wysokości 5 zł (ustawa z dnia 09.09.2000 r. o opłacie skarbowej (tj. z 2004 r. Dz. U. Nr 253, poz. 2532).

Słowa kluczowe: koszty uzyskania przychodów, wierzytelności nieściągalne

Data aktualizacji: 14/01/2013 09:00:01

W jaki sposób należy odprowadzać podatek od sprzedaży towarów używanych, będących własnośc...

Podatnik w dniu 20.05.2005 r., składając powyższy wniosek zwrócił się z zapytaniem, w jaki sposób należy odprowadzać podatek od sprzedaży towarów używanych, będących własnością prywatną, na aukcjach internetowych Allegro. Z uwagi na to, iż złożony...

Otrzymana premia jest rabatem - dostawca powinien wystawić FV korygującą. Nie ma w podatku...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Jak utworzyć raport sprzedaży - rejestr sprzedaży vat

Nasza aplikacja posiada funkcję generowania raportów sprzedaży (rejestr sprzedaży vat). Aby utworzyć raport sprzedaży (rejestr sprzedaży vat) wystarczy na stronie Faktury wybrać odpowiedni zakres dat od do, a następnie kliknąć przycisk Generuj...

Dokumentowania wypłacanych premii pieniężnych

Urząd Skarbowy Turek 62-700 ul. Konińska 1

Zasięg terytorialny miasta Turek gminy Brudzew, Dobra, Kawęczyn, Malanów, Przykona, Tuliszków, Turek, Władysławów powiaty turecki województwo wielkopolskie Konta bankowe CIT 93101014690000422221000000 VAT 43101014690000422222000000 PIT...

Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania

Czy Dom Maklerski S.A. jest obowiązany do sporządzania informacji PIT-8C, dla osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą ?Czy wynikłe róznice kursowe przy kompensacie rozrachunków sa uwzględniane w rozliczaniu podatku dochodowego?W jakiej wysokości stawkę podatku VAT należy zastosować w przypadku świadczenia usług przez kafejkę internetową?Czy wydatki poniesione na kontynuację i zakończenie budowy winny być udokumentowane fakturami VAT ?Jak należy wystawić fakturę VAT na usługi turystyczne, jeżeli w jej skład wchodzą usługi własne?

Zamknij

Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.