
Zaloguj się lub zarejestruj konto Włącz wersję mobilną

Przypominamy, że na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF oraz obsługa plików JPK. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

Czy spółka dokonała prawidłowej kwalifikacji kosztów dzierżawy systemów telekomunikacyjnych do poszczególnych lat podatkowych?

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Chrzanowie działając na podstawie art. 14a § 1 oraz § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) po rozpatrzeniu wniosku Spółki z dnia 20.07.2005 r. w sprawie udzielenia interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa w podatku dochodowym od osób prawnych stwierdza, iż przedstawione we wniosku stanowisko jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 02.12.2002 r. Spółka z o.o. zawarła z osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą umowę dzierżawy systemów telekomunikacyjnych. Z tytułu dzierżawy Spółka opłacała czynsz dzierżawny na podstawie otrzymywanych faktur miesięcznie do dnia 25 każdego miesiąca.W związku z uzyskaniem informacji, iż wydzierżawiający nie jest właścicielem dzierżawionych urządzeń, w kwietniu 2003 r. Spółka wypowiedziała jednostronnie umowę dzierżawy uważając, iż została oszukana przy jej zawieraniu. Równocześnie zawiadomiła o powyższym prokuraturę. Mimo wypowiedzenia umowy, wydzierżawiający w dalszym ciągu wystawiał i przesyłał faktury, które następnie były odsyłane przez Spółkę do wystawcy. W czerwcu 2004 r. firma wydzierżawiająca wypowiedziała umowę dzierżawy, występując jednocześnie do Sądu o nakaz zapłaty. Postępowanie prokuratorskie wobec wydzierżawiającego zostało umorzone, w związku z nie dopatrzeniem się żadnych uchybień w powyższej umowie. Na wniosek Spółki, wydzierżawiająca firma przesłała ponownie wszystkie odesłane wcześniej faktury za dzierżawę urządzeń. Obie strony zawarły sądową ugodę na spłatę zobowiązań wynikających z wystawionych faktur za okres od grudnia 2002 r. do listopada 2003 r. oraz ugodę cywilną za maj 2003 r. i okres od grudnia 2003 r. do maja 2004 r.

W dniu 26.07.2005 r. zawarto również nową umowę dzierżawy systemów telekomunikacyjnych., na podstawie której czynsz za okres od 01.06.2004 r. do 31.12.2010 r. płatny będzie na podstawie faktur miesięcznych do 15 dnia każdego miesiąca począwszy od września 2005 r.

Według stanowiska wnioskodawcy, Spółka ma prawo złożyć korekty deklaracji o wysokości osiągniętego dochodu CIT-2 za okres od marca 2003 do maja 2004 r., a w związku z podpisaniem w dniu 26.07.2005 r. nowej umowy dzierżawy, koszty zaliczyć do kosztów roku podatkowego, w którym zostaną poniesione.

Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.) kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 ustawy.

Natomiast art. 15 ust. 4 w/w ustawy stanowi, iż koszty uzyskania przychodów są potrącalne tylko w tym roku podatkowym, którego dotyczą, t. j. są potrącalne także koszty uzyskania poniesione w latach poprzedzających rok podatkowy, lecz dotyczące przychodów roku podatkowego oraz określone co do rodzaju i kwoty koszty uzyskania, które zostały zarachowane, chociaż ich jeszcze nie poniesiono, jeżeli odnoszą się do przychodów danego roku podatkowego, chyba że ich zarachowanie nie było możliwe; w tym przypadku są one potrącalne w roku, w którym zostały poniesione.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż Spółka w okresie od marca 2003 r. do maja 2004 r. comiesięcznie otrzymywała faktury dotyczące zawartej umowy dzierżawy, co potwierdzają także wydane przez sąd nakazy zapłaty. Wobec powyższego miała podstawę prawną do zarachowania w koszty uzyskania przychodu wydatków dotyczących w/w dzierżawy, chociaż ich nie poniesiono, jeżeli odnosiły się do przychodów danego roku podatkowego. Spółka może zatem dokonać korekty deklaracji i zeznania podatkowego za rok podatkowy, w którym powinna była te koszty potrącić.

Natomiast za okres od czerwca 2004 r. do grudnia 2006 r. Spółka z powodu braku dokumentów (faktur) nie ma możliwości zaliczenia kosztów dzierżawy do kosztów uzyskania przychodów danego roku podatkowego. Są one potrącalne dopiero w roku podatkowym, w którym zostaną poniesione.

Powyższa interpretacja:- dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia, traci swoją moc z chwilą zmiany przepisów jej dotyczących;- nie jest wiążąca dla podatnika/ płatnika/ inkasenta/ następcy prawnego podatnika/ osoby trzeciej odpowiedzialnej za zaległości podatkowe, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej.

Pouczenie:Na powyższe postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Krakowie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego w Chrzanowie w terminie 7 dni od daty doręczenia niniejszego postanowienia.Postanowienie niniejsze na mocy art. 143 Ordynacji podatkowej wydane zostało z upoważnienia Naczelnika Urzędu Skarbowego.

Słowa kluczowe: czynsz, dzierżawa, faktura, koszty uzyskania przychodów

Data aktualizacji: 05/01/2013 00:00:01

Urząd Skarbowy Drezdenko 66-530 ul. Pierwszej Brygady 21

Zasięg terytorialny miasta gminy Dobiegniew, Drezdenko, Stare Kurowo, Strzelce Krajeńskie, Zwierzyn powiaty strzelecko-drezdenecki województwo lubuskie Konta bankowe CIT 68101017040059462221000000 VAT 18101017040059462222000000 PIT...

Jakie kryterium należy przyjąć przy wyborze faktycznie zastosowanego kursu banku, w sytuac...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. u. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Faktura korekta

Po wystawieniu faktury VAT może okazać się, że zawiera ona błędy lub towar został zwrócony lub udzieleno rabatu lub zmodyfikowano inne dane na fakturze. W takich przypadkach mależy wystawić fakturę korygującą. Faktury korygujące powinny zawierać...

W jaki sposób należy zaksięgować operację handlową, jeżeli eksporter nie jest rezydentem U...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Opodatkowanie wynagrodzenia z tytułu wyrażenia zgody przez Faktora na przesunięcie terminu...

Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania

Czy wynajmujący jest zobowiązany doliczyć od 2007 roku, do podstawy opodatkowania ryczałtem, kwot pochodzących z refaktur za wodę i gaz?Brak możliwości odliczenia podatku naliczonego w sytuacji braku faktury zakupu Prawo gminy do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur związanych z realizacją projektu pn. Budowa kanalizacji dla wsi B. G. i R Sposób dokumentacji otrzymanych premii pieniężnych przyznanych Wnioskodawcy przez kontrahenta za zakup wełny w marcu 2010r Rozliczenie podatku należnego, a także korygowanie faktur VAT w okresie przed i po przeprowadzeniu podziału przez wydzielenie

Zamknij

Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.