
Zaloguj się lub zarejestruj konto Włącz wersję mobilną

Na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF oraz obsługa plików JPK. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

Dotyczy anulowania faktury VAT i skorygowania deklaracji VAT-7 o podatek należny wynikający z anulowanej faktury

Jak wynika ze stanu faktycznego przedstawionego we wniosku złożonym w dniu 01.09.2006 r. Spółka w dniu 15 lutego 2005 r. wystawiła fakturę VAT za usługi transportowe, które zgodnie z wcześniejszymi ustaleniami miały być wykonane w drugiej połowie lutego 2005 r. Kontrahent zrezygnował z wykonania usługi, odmówił przyjęcia faktury i faktury korygującej oraz w skierowanym piśmie potwierdził, że usługa transportowa na jego rzecz nie została nigdy przez Spółkę wykonana. Faktura została jednak ujęta w ewidencji sprzedaży za miesiąc luty 2005 r. i podatek należny odprowadzony.Zdaniem Strony obowiązek podatkowy w przypadku świadczenia usług transportowych powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż 30 dnia, licząc od dnia wykonania usługi. Faktura wystawiona w dniu 15 lutego nie powodowała obowiązku podatkowego gdyż nie zaistniała żadna z ww. okoliczności tj. nie otrzymano zapłaty ani nie wykonano usługi. Zatem ujęcie w ewidencji faktury było przedwczesne.Sporządzona i nie wprowadzona do obrotu prawnego faktura nie skutkuje obowiązkiem zapłaty wykazanego na tej fakturze podatku od towarów i usług.Stanowisko tutejszego organu :Art. 106 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług ( Dz.U. Nr 54, poz. 535 z póżn. zmianami ) stanowi, że podatnicy są zobowiązani wystawić fakturę stwierdzającą w szczególności dokonanie sprzedaży, datę dokonania sprzedaży, cenę jednostkową bez podatku, podstawę opodatkowania, stawkę i kwotę podatku, kwotę należności oraz dane dotyczące podatnika i nabywcy. Faktura VAT jest dokumentem potwierdzającym zaistnienie określonej zaszłości gospodarczej, który powinien spełniać szereg wymogów przewidzianych przepisami prawa. Prawidłowość materialno - prawna faktury VAT zachodzi wówczas, jeżeli odzwierciedla ona prawdziwe zdarzenie gospodarcze, czyli w istocie stwierdza fakt dostawy lub nabycia określonych towarów lub usług, wykonanie przez strony rzeczywistej operacji gospodarczej w wartościach i ilościach wykazanych w fakturze VAT. W praktyce często zdarzają się przypadki że po wystawieniu faktury VAT następują zdarzenia mające wpływ na treść wystawionej faktury lub okaże się, iż wystawiona faktura zawiera błędy. W takim przypadku ustawodawca wskazuje na możliwość skorygowania takiej faktury VAT poprzez wystawienie faktury korygującej. Zgodnie z § 16 i § 17 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 95, poz. 798 ze zmianami ) fakturę korygującą wystawia się, gdy udzielono rabatów, podwyższono cenę po wystawieniu faktury lub w razie stwierdzenia pomyłki w cenie, stawce lub kwocie podatku bądź w jakiejkolwiek innej pozycji faktury.W świetle § 16 ust. 4 ww. rozporządzenia sprzedawca jest obowiązany posiadać potwierdzenie odbioru faktury korygującej przez nabywcę.Faktura korygująca wystawiona jest przez podatników podatku VAT w sytuacji, kiedy faktura pierwotna wprowadzona została do obrotu prawnego - odebrana przez nabywcę danego towaru lub usługi. W ustawie o podatku od towarów i usług oraz w rozporządzeniach wykonawczych do ww. ustawy, nie przewidziano innej formy zmiany błędnych danych zapisanych na fakturze VAT. Żaden z przepisów ustawy ani rozporządzenia nie zawiera regulacji odnoszących się do możliwości anulowania wystawionej przez podatnika faktury VAT. Niemniej w praktyce, w celu uproszczenia obrotu, w przypadku gdy wystawiona faktura VAT nie została wprowadzona do obrotu prawnego ( tj. odebrana przez nabywcę ) uznaje się powszechnie, że nie ma konieczności poprawiania błędów na fakturze poprzez wystawienie faktury korygującej, ale dopuszczalne jest " anulowanie " faktury sprowadzające się do przekreślenia oryginału i kopii faktury oraz dokonaniu na nich adnotacji uniemożliwiających ich powtórne wykorzystanie. Sprzedawca wówczas powinien przechowywać oryginał i kopię faktury wraz z wyjaśnieniem. Ponadto zaznacza się, iż anulowanie faktury VAT powinno być traktowane w sposób wyjątkowy i wykorzystywane tylko w przypadku zaistnienia takiej konieczności, nie może stać się powszechną praktyką podatkową, a podatnik wystawiając fakturę VAT jest zobowiązany dołożyć należytej staranności w dokumentowaniu zaistniałych zdarzeń gospodarczych. Wskazać należy, iż zgodnie z § 13 ust. 1 ww. rozporządzenia Ministra Finansów - fakturę wystawia się nie później niż siódmego dnia od dnia wydania towaru lub wykonania usługi, z zastrzeżeniem § 14 i 15. Natomiast w myśl § 14 ust. 1 wyżej cytowanego rozporządzenia - jeżeli przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi otrzymano część lub całość należności, w szczególności : przedpłatę, zaliczkę, zadatek, fakturę wystawia się nie później niż siódmego dnia od dnia, w którym otrzymano część lub całość należności od nabywcy.Korzystając zatem z możliwości, jaką przewidują powyższe przepisy prawne - z uwagi na rezygnację nabywcy z wykonania usług transportowych przez Spółkę - zasadnym byłoby wystawienie faktury dokumentującej wykonanie usług dopiero po fakcie ich wykonania - wówczas wystawiona przez podatnika faktura VAT będzie dokumentować rzeczywistą operację gospodarcza ( bez potrzeby anulowania faktury).W przypadkach opisanych we wniosku o interpretację przepisów prawa podatkowego wystawiona przez Spółkę z o.o. faktura VAT dokumentująca wykonanie usług nie została przekazana nabywcy ( nie została wprowadzona do obrotu prawnego, wystawca faktury znajduje się w posiadaniu zarówno oryginału, jak i kopii wystawionej faktury), gdyż sporządzona przez Spółkę faktura VAT dokumentowała sprzedaż, która w rzeczywistości nie miała miejsca ( odbiorca odmówił nabycia usług i odesłał fakturę VAT do wystawcy).Zatem w opisanym stanie faktycznym nie było podstaw do wystawienia dokumentu korygującego, który wystawia się do dokumentu posiadanego przez nabywcę. Jednocześnie nadmienia się, iż w konsekwencji anulowania faktury VAT Podatnikjest upoważniony do zmniejszenia podatku należnego wykazanego pierwotnie w deklaracji VAT-7 za okres rozliczeniowy, w którym uwzględniono wartości wynikające z anulowanych faktur VAT, poprzez złożenie korekty deklaracji VAT-7.Jednakże do momentu złożenia korekty deklaracji VAT-7 podatnik jest zobowiązany uiścić kwotę podatku podlegającą wpłacie do urzędu skarbowego wykazaną w pierwszej wersji deklaracji VAT-7 za dany miesiąc rozliczeniowy - art. 103 ust. 1 ustawy o VAT, zgodnie z którym podatnicy są obowiązani, bez wezwania naczelnika urzędu skarbowego, do obliczania i wpłacania podatku za okresy miesięczne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy, na rachunek urzędu skarbowego. Biorąc pod uwagę powyższe prezentowane przez stronę stanowisko należy uznać za prawidłowe. Interpretacja ta dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania niniejszej interpretacji.

Słowa kluczowe: anulowanie faktury, deklaracja korygująca

Data aktualizacji: 14/01/2013 15:00:01

Czy od faktur za roboty budowlane remontowanej Świetlicy Wiejskiej ędzie możliwe w jakikol...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Czy w opisanym przypadku należy wstecznie skorygować deklarację VAT - 7, powodując tym sam...

Na podstawie art. 14a 1 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (j.t. Dz. U. z 2005r. nr 8, poz. 60) stwierdzam, że stanowisko Spółki przedstawione we wniosku z dnia 16.11.2005r., który wpłynął w dniu 23.11.2005r., uzupełnionego...

Prawo do odliczenia podatku naliczonego zawartego w fakturach dokumentujących nabycie usłu...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Dotyczy: czy premia pieniążna, która została wyliczona na podstwie sprzedaży w 2005 r. czy...

Naczelnik Małopolskiego Urzędu Skarbowego w Krakowie działając na podstawie art. 14a 1 oraz 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (j. t. z 2005 r. Dz. U. Nr 8, poz. 60 ze zm.) w odpowiedzi na wniosek z dnia 01.02.2006 r. (data...

Dotyczy premii pieniężnej związanej ze świadczeniem usług na podstawie podpisanej umowy

Na podstawie art.14a 1, 3, 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r - Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz.U. z 2005r Nr 8 poz.60 z późn.zm.), art.8 ust.1, art.41 ust.1 ustawy z dnia 11 marca 2004r o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2004r nr 54...

Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania

Prawo do łącznego zafakturowania materiałów oraz robocizny, jako elementów usług budowlano-montażowych Czy Wnioskodawca ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego zawartego w fakturach związanych z dotowaną inwestycją?Dokumentacja dla zastosowania stawki 0% w międzynarodowym transporcie towarów Czy po upływie kilku miesięcy od momentu dokonania sprzedaży sprzedawca ma obowiązek wystawienia faktury VAT?Prawo do odliczenia podatku naliczonego w całości lub w części

Zamknij

Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.