
Zaloguj się lub zarejestruj konto Włącz wersję mobilną

Na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF oraz obsługa plików JPK. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

Podatnik zwraca się z zapytaniem, czy ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z ww. faktury w pełnej wysokości

Naczelnik Pomorskiego Urzędu Skarbowego w Gdańsku na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) po rozpatrzeniu wniosku Podatnika z dnia 01.04.2005 r. (data wpływu do tut. Urzędu 04.04.2005r.), uzupełnionego pismem w dniu 21.04.2005 r., o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w sprawie prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupu (wykupu) przed terminem określonym w umowie leasingu samochodu będącego przedmiotem tej umowy

stwierdza, że :

stanowisko przedstawione w tym wniosku jest nieprawidłowe w odniesieniu do opisanego stanu faktycznego.

UZASADNIENIE

Podatnik zawarł w listopadzie 2003 r. umowę leasingu finansowego, której przedmiotem był samochód o dopuszczalnej ładowności 537 kg oraz liczbie miejsc (siedzeń) 4 (dane wynikające z dowodu rejestracyjnego). Umowa została zarejestrowana we właściwym urzędzie skarbowym w trybie art. 154 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.), zwanej dalej ustawą o VAT. Termin zapłaty ostatniej raty wyznaczono na listopad 2005 r. W październiku 2004 r. samochód został uszkodzony na skutek wypadku drogowego. W marcu 2005 r. finansujący wystawił fakturę tytułem sprzedaży uszkodzonego samochodu na rzecz Podatnika.

W związku z powyższym stanem faktycznym Podatnik zwraca się z zapytaniem, czy ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z ww. faktury w pełnej wysokości.

Zdaniem Podatnika, przysługuje mu prawo do pełnego odliczenia podatku VAT w przedstawionej powyżej sytuacji. Podatnik powołując się na brzmienie przepisu art. 154 ustawy o VAT stwierdza, iż odliczenie podatku naliczonego od płatności wynikających z umowy leasingu przysługuje w wysokości podatku naliczonego wykazanego na fakturze. Z ogólnych warunków umowy leasingu (OWUL) wynika, że w przypadku uszkodzenia samochodu będącego przedmiotem umowy finansujący ma prawo żądać zapłaty wszelkich przewidzianych umową niezapłaconych opłat leasingowych wymagalnych do dnia wygaśnięcia umowy wraz z odsetkami. Ponadto z OWUL wynika, iż opłaty leasingowe stanowią płatności wynikające z umowy leasingu.

W opinii Podatnika z treści art. 154 ustawy o VAT nie wynika, aby nie obejmował on regulacją opłaty z tytułu wykupu samochodu przed upływem terminu trwania umowy leasingu określonego w tej umowie.

Po przeanalizowaniu zaprezentowanego we wniosku stanu faktycznego oraz stanowiska wnioskodawcy, mając na uwadze obowiązujące przepisy prawa tut. Organ podatkowy stwierdza co następuje :

Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.

Kwotę podatku naliczonego zgodnie z zapisem w art. 86 ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT stanowi suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług.

W przypadku nabycia samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej ładowności mniejszej niż określona według wzoru:

DŁ = 357 kg + n x 68 kg

gdzie:

DŁ - oznacza dopuszczalną ładowność,

n - oznacza ilość miejsc (siedzeń) łącznie z miejscem dla kierowcykwotę podatku naliczonego stanowi 50 % kwoty podatku określonej w fakturze lub kwoty podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub kwoty podatku należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca - nie więcej jednak niż 5.000 zł (art. 86 ust. 3 ustawy o VAT).Stosownie do treści przepisu art. 86 ust. 5 ustawy o VAT, dopuszczalna ładowność pojazdów oraz ilość miejsc (siedzeń), o których mowa w ust. 3, określona jest na podstawie wyciągu ze świadectwa homologacji lub odpisu decyzji zwalniającej z obowiązku uzyskania świadectwa homologacji, wydawanych zgodnie z przepisami prawa o ruchu drogowym. Pojazdy, które w wyciągu ze świadectwa homologacji lub w odpisie decyzji, o której mowa w zdaniu pierwszym, nie mają określonej dopuszczalnej ładowności lub ilości miejsc, uznaje się również za samochody osobowe, o których mowa w ust. 3.

Dokonując wcześniejszego wykupu (spłacenia rat leasingowych) przedmiotowego samochodu intencją Podatnika a zarazem uzasadnieniem transakcji jest, w świetle ustawy o VAT, zakończenie okresu świadczenia usług (poniższy komentarz do art. 172 ustawy o VAT) mające odzwierciedlenie w nabyciu samochodu - nastąpiło bowiem zdarzenie skutkujące wygaśnięciem umowy.

W przedstawionym stanie faktycznym Podatnik nabył samochód, którego dopuszczalna ładowność jest niższa niż określona wzorem zamieszczonym w art. 86 ust. 3 ustawy o VAT. Zważywszy zatem, iż dopuszczalna ładowność nabywanego samochodu jest niższa, niż określona cyt. wzorem, Podatnik może dokonać pomniejszenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony od faktury wystawionej z tytułu nabycia tego pojazdu zgodnie z regulacją zawartą w art. 86 ust. 3 ustawy o VAT, tj. w wysokości 50 % kwoty podatku naliczonego - nie więcej jednak niż 5.000 zł.

Jednocześnie tut. Organ podatkowy informuje, iż art. 154 ustawy o VAT, na który powołuje się podatnik nie znajduje zastosowania w sprawie będącej przedmiotem omawianej części zapytania, gdyż artykuł ten odnosi się do określenia kwoty podatku naliczonego jedynie w przypadku czynszu (rat) lub innych płatności wynikających z umowy dzierżawy, leasingu bądź innej umowy o podobnym charakterze. W przedstawionym stanie faktycznym Podatnik nabył samochód. Oznaczało to konieczność zawarcia umowy sprzedaży (Podatnik przedstawiając stan faktyczny wymienia m.in. fakturę z tytułu zakupu samochodu oraz wykup samochodu przed terminem określonym w umowie leasingu). Tut. Organ podkreśla w tym miejscu fakt występowania w stanie faktycznym dwóch odrębnych umów.

Art. 154 ustawy o VAT nie odnosi się zatem do zakupu samochodu będącego przedmiotem leasingu finansowego. W regulacjach zawartych w ustawie o VAT ustawodawca nie wprowadził pojęcia leasing finansowy. Jednakże, w myśl przepisu art. 172 ustawy o VAT, jeżeli wydanie towaru na podstawie umowy, o której mowa w art. 7 ust. 1 pkt 2 (wydanie towarów na podstawie umowy dzierżawy, najmu, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze zawartej na czas określony lub umowy sprzedaży na warunkach odroczonej płatności, jeżeli umowa przewiduje, że w następstwie normalnych zdarzeń przewidzianych tą umową lub z chwilą zapłaty ostatniej raty prawo własności zostanie przeniesione) nastąpiło przed dniem 1 maja 2004 r., a czynności wykonywane na podstawie tej umowy były na podstawie ustawy wymienionej w art. 175 (ustawa z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50, z późn. zm.) traktowane jako usługa, czynności te traktuje się jako usługę do czasu ich zakończenia.

Tut. Organ jednocześnie zaznacza, iż dokonując interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w przedmiotowej sprawie nie dokonywał oceny załączonej przez Podatnika do wniosku umowy.

Słowa kluczowe: brak prawa do odliczenia, leasing, nabycie, opłata leasingowa, podatek od towarów i usług, prawo do odliczenia, samochód

Data aktualizacji: 07/01/2013 03:00:01

Podatnik zwraca się z prośbą o potwierdzenie własnego stanowiska w kwestii odliczenia poda...

Spółka, prezentując stan faktyczny informuje, iż w deklaracji VAT - 7 za miesiąc sierpień 2004 r., w poz. 39, wykazała kwotę nadwyżki z poprzedniej deklaracji w wysokości 322.015, 00 zł. Natomiast w deklaracji VAT - 7 za lipiec 2004 r. kwota do...

Urząd Skarbowy Pszczyna 43-200 ul. 3 Maja 4

Zasięg terytorialny miasta gminy Goczałkowice-Zdrój, Kobiór, Miedźna, Pawłowice, Pszczyna, Suszec powiaty pszczyński województwo śląskie Konta bankowe CIT 23101012123060302221000000 VAT 70101012123060302222000000 PIT 20101012123060302223000000...

Biura księgowe śląskie na co najczęściej narzekają klienci biur rachunkowych?

Znalezienie dobrej księgowej, wbrew pozorom wcale nie jest łatwym zadaniem i część klientów nawet kilka razy w roku zmienia biuro rachunkowe Ruda Śląska. Oczywiście jest wiele sposobów, by uniknąć zatrudnienia niekompetentnego księgowego, ale...

W zakresie okresu za który podatnik nabywa prawo do zmniejszenia podatku należnego oraz na...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Sposób przechowywania faktur po sprawozdaniu - nie mogą być tylko w postaci skanu

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania

Rejestracja za pośrednictwem kasy fiskalnej wpłat dokonywanych na rachunek bankowy podmiotu Prawo do odliczenia podatku naliczonego w fakturach wystawionych na członków konsorcjum, dokumentujących podział marży zysku Strona przyznająca rabat (Spółka) powinna wystawić fakturę korygującą uwzględniającą wymogi wynikające z § 13 ust. 2 rozporządzenia Urząd Skarbowy Rawa Mazowiecka 96-200 ul. Słowackiego 4 Odliczenie podatku naliczonego z tytułu faktury nie posiadającej numeru NIP podatnika

Zamknij

Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.