
Zaloguj się lub zarejestruj konto Włącz wersję mobilną

Na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF oraz obsługa plików JPK. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

Wnioskodawcy nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur związanych z realizacją projektu

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. u. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 2 i § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. u. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, przedstawione we wniosku z dnia 7 grudnia 2009 r. (data wpływu 11 grudnia 2009 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy zakupie towarów i usług związanych z realizacją projektu - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 11 grudnia 2009 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy zakupie towarów i usług związanych z realizacją projektu pod nazwą.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny.

Wnioskodawca jest jednostką organizacyjną powiatu, nieposiadającą osobowości prawnej, realizującą przede wszystkim zadania z zakresu ustawy o pomocy społecznej oraz ustawy o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych. Posiada budynek, w którym wynajmuje lokale, z czego osiąga przychód roczny w wysokości ok. x zł (w roku 2008 była to kwota y zł brutto). Jest to jedyny przychód Zainteresowanego, wynikający z zawartych umów cywilnoprawnych. Korzysta więc z podmiotowego zwolnienia od podatku VAT, na mocy art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

W roku 2009 Wnioskodawca zawarł umowę z Wojewódzkim Urzędem Pracy, na mocy której otrzymał dofinansowanie ze środków Europejskiego Funduszu Społecznego w ramach działania 7.1 Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki 2007-2013 na realizację projektu, mającego na celu podniesienie kompetencji życiowych i umiejętności społeczno zawodowych, beneficjentów ostatecznych projektu - tj. osób zagrożonych wykluczeniem społecznym, a także poprawę zdolności do uzyskania przez nich zatrudnienia. Cele te mają być osiągnięte poprzez: sfinansowanie udziału osób niepełnosprawnych oraz opuszczających placówki opiekuńczo-wychowawcze i rodziny zastępcze w treningach kompetencji i umiejętności społecznych, sfinansowanie udziału w turnusach rehabilitacyjnych, szkoleniach i kursach zawodowych itp.

Część wydatków dokonywanych przez Zainteresowanego na realizację projektu (np.: zakup pieczątek, materiałów promocyjnych, ogłoszenia prasowe) jest opodatkowane podatkiem VAT. Nabywane towary i usługi nie służą do dokonywania czynności opodatkowanych, gdyż są przeznaczone jedynie do świadczenia nieodpłatnych usług na rzecz beneficjentów ostatecznych ww. projektu (tj. ich aktywnej integracji - w postaci m.in.: szkoleń zawodowych, treningów kompetencji, warsztatów psychologicznych, turnusów rehabilitacyjnych). Wnioskodawca nie może więc obniżyć kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego określonego w fakturach wystawionych przez podmioty, od których następuje nabycie towarów i usług na potrzeby ww. projektu.

W związku z zawarciem umowy o dofinansowanie projektu powstała konieczność określenia prawnej możliwości odzyskania VAT przez Zainteresowanego, którą stosownie do obowiązujących w tej materii regulacji należy rozpatrywać w oparciu o przepisy ustawy o podatku od towarów i usług.

Biorąc pod uwagę powyższe, konieczne jest wyjaśnienie wskazanej wątpliwości w drodze urzędowej interpretacji indywidualnej.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie.

Czy istnieje możliwość obniżenia kwoty należnego podatku od towarów i usług o kwotę podatku naliczonego przy zakupie towarów i usług w związku z realizacją projektu.

Zdaniem Wnioskodawcy, nie można dokonać obniżenia należnego podatku VAT o podatek naliczony w fakturach wystawionych przez sprzedawców i usługodawców w ramach projektu z uwagi na fakt, iż nabyte przez niego towary i usługi są wykorzystywane jedynie do świadczenia nieodpłatnych i nieopodatkowanych usług na rzecz beneficjentów ostatecznych ww. projektu, nie służą zaś do dokonywania czynności opodatkowanych. Stosownie do art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług jedynie w zakresie, w jakim towaru i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe.

Zgodnie z treścią art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. u. Nr 54, poz. 535 ze zm.), zwanej dalej ustawą, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.

W myśl art. 86 ust. 2 pkt 1 ustawy, kwotę podatku naliczonego stanowi, z zastrzeżeniem ust. 3 7, suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika:z tytułu nabycia towarów i usług, potwierdzających dokonanie przedpłaty (zaliczki, zadatku, raty), jeżeli wiązały się one z powstaniem obowiązku podatkowego, od komitenta z tytułu dostawy towarów będącej przedmiotem umowy komisuÂ Â - z uwzględnieniem rabatów określonych w art. 29 ust. 4.

Na mocy art. 88 ust. 4 ustawy, obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do podatników, którzy nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, zgodnie z art. 96, z wyłączeniem przypadków, o których mowa w art. 86 ust. 20.

Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje zarejestrowany podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do czynności opodatkowanych tj. takich, których następstwem jest określenie podatku należnego (powstanie zobowiązania podatkowego).

Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z czynnościami opodatkowanymi.

Przedstawiona powyżej zasada wyklucza zatem możliwość dokonania obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z usługami i towarami, które nie są w ogóle wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

Z informacji przedstawionych we wniosku wynika, że Wnioskodawca jest jednostką organizacyjną powiatu, nieposiadającą osobowości prawnej, realizującą przede wszystkim zadania z zakresu ustawy o pomocy społecznej oraz ustawy o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych. Posiada budynek, w którym wynajmuje lokale. Jest to jedyny jego przychód, wynikający z zawartych umów cywilnoprawnych. Korzysta więc ze zwolnienia podmiotowego od podatku VAT na mocy art. 113 ust. 1 ustawy.

W roku 2009 Zainteresowany zawarł umowę z Wojewódzkim Urzędem Pracy, na mocy której otrzymał dofinansowanie ze środków Europejskiego Funduszu Społecznego w ramach działania 7.1 Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki 2007-2013 na realizację projektu, mającego na celu podniesienie kompetencji życiowych i umiejętności społeczno zawodowych beneficjentów ostatecznych projektu - tj. osób zagrożonych wykluczeniem społecznym, a także poprawę zdolności do uzyskania przez nich zatrudnienia. Cele te mają być osiągnięte poprzez: sfinansowanie udziału osób niepełnosprawnych oraz opuszczających placówki opiekuńczo-wychowawcze i rodziny zastępcze w treningach kompetencji i umiejętności społecznych, sfinansowanie udziału w turnusach rehabilitacyjnych, szkoleniach i kursach zawodowych itp.

Część wydatków dokonywanych przez Wnioskodawcę na realizację projektu (np.: zakup pieczątek, materiałów promocyjnych, ogłoszenia prasowe) jest opodatkowane podatkiem VAT. Nabywane towary i usługi nie służą do dokonywania czynności opodatkowanych, gdyż są przeznaczone jedynie do świadczenia nieodpłatnych usług na rzecz beneficjentów ostatecznych ww. projektu (tj. ich aktywnej integracji - w postaci m.in.: szkoleń zawodowych, treningów kompetencji, warsztatów psychologicznych, turnusów rehabilitacyjnych).

Zgodnie z powołanymi wyżej przepisami, rozliczenie podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ustawy uwarunkowane jest tym, aby nabywane towary i usługi były wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Ponadto, art. 88 ust. 4 ustawy wyklucza odliczenie w odniesieniu do podmiotów nie będących zarejestrowanymi, czynnymi podatnikami podatku VAT. w omawianej sprawie warunki uprawniające do odliczenia nie są spełnione, gdyż Zainteresowany nie jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku VAT, a towary i usługi zakupione w ramach realizacji projektu nie służą czynnościom opodatkowanym. Zatem, Wnioskodawcy nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych z tytułu realizacji przedmiotowego projektu.

Reasumując, w oparciu o przedstawiony stan faktyczny oraz obowiązujący w tym zakresie stan prawny należy stwierdzić, iż z uwagi na niespełnienie podstawowej pozytywnej przesłanki określonej w art. 86 ust. 1 ustawy, warunkującej prawo do odliczenia podatku naliczonego, jaką jest związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi oraz fakt, że Wnioskodawca nie jest zarejestrowanym podatnikiem podatku VAT czynnym w urzędzie skarbowym (korzysta ze zwolnienia podmiotowego), nie przysługuje mu prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług związanych z realizacją przedmiotowego projektu.

Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Łodzi, ul. Piotrkowska 135, 90-434 Łódź po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu - do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi - Dz. u. Nr 153, poz. 1270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach - art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Poznaniu, Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Lesznie, ul. Dekana 6, 64-100 Leszno.

Słowa kluczowe: dotacja, odliczanie podatku naliczonego, podatek naliczony, prawo do odliczenia, projekt

Data aktualizacji: 04/01/2013 15:00:01

Czy w świetle obowiązujących przepisów prawa podatkowego otrzymanie premii pieniężnej upra...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Dotyczy momentu zaliczenia do przychodów podatkowych faktur VAT wystawionych z tytułu bonu...

Działając na podstawie art. 14a 1 i 4 ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz art. 12 ust. 3 ustawy z dnia 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654...

Kto jest płatnikiem podatku od towarów i usług?

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Brak prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur wystawiomych na zasadach określonych...

Czy w ramach ulgi remontowej można odliczyć fakturę za wymiane okna pod tytułem "Faktura z...

Na podstawie art. 14a 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (j.t. Dz. U. z 2005r Nr 8, poz. 60) Naczelnik Urzędu Skarbowego Łódź- Widzew uznaje za prawidłowestanowisko przedstawione w złożonym wniosku z dnia 10.03.2005r. Wnioskiem...

Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania

Stosowanie na fakturach NIP gminy Prawidłowość wystawienia faktur korygujących do faktur wewnętrznych, które zostały już objęte przedawnieniem Jaką stawkę podatku VAT zastosować na fakturze korygującej sprzedaż ze stawką 3%?Opodatkowanie i dokumentowanie wypłacanych przez Wnioskodawcę premii pieniężnych Odliczenie podatku naliczonego z faktur VAT wystawionych na osobę fizyczną

Zamknij

Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.