
Zaloguj się lub zarejestruj konto Włącz wersję mobilną

Przypominamy, że na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF - system KSeF będzie wkrótce obowiązkowy dla wszystkich podatników. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

Anulowanie faktury VAT i skorygowanie deklaracji VAT-7 o podatek należny z anulowanej faktury

Jak wynika ze stanu faktycznego przedstawionego we wniosku złożonym w dniu 01.09.2006 r. Spółka w dniu 15 lutego 2005 r. wystawiła fakturę VAT za usługi transportowe, które zgodnie z wcześniejszymi ustaleniami miały być wykonane w drugiej połowie lutego 2005 r. Kontrahent zrezygnował z wykonania usługi, odmówił przyjęcia faktury i faktury korygującej oraz w skierowanym piśmie potwierdził, że usługa transportowa na jego rzecz nie została nigdy przez Spółkę wykonana. Faktura została jednak ujęta w ewidencji sprzedaży za miesiąc luty 2005 r. i podatek należny odprowadzony.Zdaniem Strony obowiązek podatkowy w przypadku świadczenia usług transportowych powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż 30 dnia, licząc od dnia wykonania usługi. Faktura wystawiona w dniu 15 lutego nie powodowała obowiązku podatkowego gdyż nie zaistniała żadna z ww. okoliczności tj. nie otrzymano zapłaty ani nie wykonano usługi. Zatem ujęcie w ewidencji faktury było przedwczesne.Sporządzona i nie wprowadzona do obrotu prawnego faktura nie skutkuje obowiązkiem zapłaty wykazanego na tej fakturze podatku od towarów i usług.Stanowisko tutejszego organu :Art. 106 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług ( Dz.U. Nr 54, poz. 535 z póżn. zmianami ) stanowi, że podatnicy są zobowiązani wystawić fakturę stwierdzającą w szczególności dokonanie sprzedaży, datę dokonania sprzedaży, cenę jednostkową bez podatku, podstawę opodatkowania, stawkę i kwotę podatku, kwotę należności oraz dane dotyczące podatnika i nabywcy. Faktura VAT jest dokumentem potwierdzającym zaistnienie określonej zaszłości gospodarczej, który powinien spełniać szereg wymogów przewidzianych przepisami prawa. Prawidłowość materialno - prawna faktury VAT zachodzi wówczas, jeżeli odzwierciedla ona prawdziwe zdarzenie gospodarcze, czyli w istocie stwierdza fakt dostawy lub nabycia określonych towarów lub usług, wykonanie przez strony rzeczywistej operacji gospodarczej w wartościach i ilościach wykazanych w fakturze VAT. W praktyce często zdarzają się przypadki że po wystawieniu faktury VAT następują zdarzenia mające wpływ na treść wystawionej faktury lub okaże się, iż wystawiona faktura zawiera błędy. W takim przypadku ustawodawca wskazuje na możliwość skorygowania takiej faktury VAT poprzez wystawienie faktury korygującej. Zgodnie z § 16 i § 17 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 95, poz. 798 ze zmianami ) fakturę korygującą wystawia się, gdy udzielono rabatów, podwyższono cenę po wystawieniu faktury lub w razie stwierdzenia pomyłki w cenie, stawce lub kwocie podatku bądź w jakiejkolwiek innej pozycji faktury.W świetle § 16 ust. 4 ww. rozporządzenia sprzedawca jest obowiązany posiadać potwierdzenie odbioru faktury korygującej przez nabywcę.Faktura korygująca wystawiona jest przez podatników podatku VAT w sytuacji, kiedy faktura pierwotna wprowadzona została do obrotu prawnego - odebrana przez nabywcę danego towaru lub usługi. W ustawie o podatku od towarów i usług oraz w rozporządzeniach wykonawczych do ww. ustawy, nie przewidziano innej formy zmiany błędnych danych zapisanych na fakturze VAT. Żaden z przepisów ustawy ani rozporządzenia nie zawiera regulacji odnoszących się do możliwości anulowania wystawionej przez podatnika faktury VAT. Niemniej w praktyce, w celu uproszczenia obrotu, w przypadku gdy wystawiona faktura VAT nie została wprowadzona do obrotu prawnego ( tj. odebrana przez nabywcę ) uznaje się powszechnie, że nie ma konieczności poprawiania błędów na fakturze poprzez wystawienie faktury korygującej, ale dopuszczalne jest " anulowanie " faktury sprowadzające się do przekreślenia oryginału i kopii faktury oraz dokonaniu na nich adnotacji uniemożliwiających ich powtórne wykorzystanie. Sprzedawca wówczas powinien przechowywać oryginał i kopię faktury wraz z wyjaśnieniem. Ponadto zaznacza się, iż anulowanie faktury VAT powinno być traktowane w sposób wyjątkowy i wykorzystywane tylko w przypadku zaistnienia takiej konieczności, nie może stać się powszechną praktyką podatkową, a podatnik wystawiając fakturę VAT jest zobowiązany dołożyć należytej staranności w dokumentowaniu zaistniałych zdarzeń gospodarczych. Wskazać należy, iż zgodnie z § 13 ust. 1 ww. rozporządzenia Ministra Finansów - fakturę wystawia się nie później niż siódmego dnia od dnia wydania towaru lub wykonania usługi, z zastrzeżeniem § 14 i 15. Natomiast w myśl § 14 ust. 1 wyżej cytowanego rozporządzenia - jeżeli przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi otrzymano część lub całość należności, w szczególności : przedpłatę, zaliczkę, zadatek, fakturę wystawia się nie później niż siódmego dnia od dnia, w którym otrzymano część lub całość należności od nabywcy.Korzystając zatem z możliwości, jaką przewidują powyższe przepisy prawne - z uwagi na rezygnację nabywcy z wykonania usług transportowych przez Spółkę - zasadnym byłoby wystawienie faktury dokumentującej wykonanie usług dopiero po fakcie ich wykonania - wówczas wystawiona przez podatnika faktura VAT będzie dokumentować rzeczywistą operację gospodarcza ( bez potrzeby anulowania faktury).W przypadkach opisanych we wniosku o interpretację przepisów prawa podatkowego wystawiona przez Spółkę z o.o. faktura VAT dokumentująca wykonanie usług nie została przekazana nabywcy ( nie została wprowadzona do obrotu prawnego, wystawca faktury znajduje się w posiadaniu zarówno oryginału, jak i kopii wystawionej faktury), gdyż sporządzona przez Spółkę faktura VAT dokumentowała sprzedaż, która w rzeczywistości nie miała miejsca ( odbiorca odmówił nabycia usług i odesłał fakturę VAT do wystawcy).Zatem w opisanym stanie faktycznym nie było podstaw do wystawienia dokumentu korygującego, który wystawia się do dokumentu posiadanego przez nabywcę. Jednocześnie nadmienia się, iż w konsekwencji anulowania faktury VAT Podatnikjest upoważniony do zmniejszenia podatku należnego wykazanego pierwotnie w deklaracji VAT-7 za okres rozliczeniowy, w którym uwzględniono wartości wynikające z anulowanych faktur VAT, poprzez złożenie korekty deklaracji VAT-7.Jednakże do momentu złożenia korekty deklaracji VAT-7 podatnik jest zobowiązany uiścić kwotę podatku podlegającą wpłacie do urzędu skarbowego wykazaną w pierwszej wersji deklaracji VAT-7 za dany miesiąc rozliczeniowy - art. 103 ust. 1 ustawy o VAT, zgodnie z którym podatnicy są obowiązani, bez wezwania naczelnika urzędu skarbowego, do obliczania i wpłacania podatku za okresy miesięczne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy, na rachunek urzędu skarbowego. Biorąc pod uwagę powyższe prezentowane przez stronę stanowisko należy uznać za prawidłowe. Interpretacja ta dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania niniejszej interpretacji.

Słowa kluczowe: anulowanie faktury, deklaracja korygująca

Data aktualizacji: 17/04/2012 20:37:15

Obowiązek ewidencjonowania świadczonych usług wynajmu mieszkania przy użyciu kasy fiskalnej

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

PIT - w zakresie metodologii określenia przychodu ze sprzedaży oraz podatkowej kwalifikacj...

Urząd Skarbowy Parczew 21-200 ul. Żabia 2A

Zasięg terytorialny miasta gminy Dębowa Kłoda, Jabłoń, Milanów, Parczew, Podedwórze, Siemień, Sosnowica powiaty parczewski województwo lubelskie Konta bankowe CIT 64101013390057602221000000 VAT 14101013390057602222000000 PIT...

Czy za wykonywane opinie sądowe należy wystawiać faktury i naliczać podatek VAT?

POSTANOWIENIE Działając na podstawie art. 216 1 w związku z art. 14a 1 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) - Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Opolu po rozpatrzeniu wniosku z dnia...

Czy prawidłowe jest stosowanie przez podatnika 22 % stawki podatku VAT przy obciążaniu kos...

Na podstawie art. 14 a 1 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa ( tekst jednolity Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm) po rozpatrzeniu wniosku podatnika z dnia 20.01.2006 r., uzupełnionego w dniu 07.02.2006 r., oraz w dniu...

Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania

Czy w związku ze sprzedażą kart stałego klienta po stronie Spółki powstanie obowiązek podatkowy w zakresie podatku VAT?Czy w niniejszej sytuacji przysługuje mi prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony wynikający z faktury zakupu motocykli?Czy Wnioskodawca powinien od tej sprzedaży odprowadzić podatek VAT do Urzędu Skarbowego?2. Czy Wnioskodawca powinien Gminie wystawić fakturę?Spółka zwróciła się z zapytaniem czy ma prawo odliczyć w całości podatek VAT wykazany na fakturze VAT z tytułu wykonania zlecenia w całości Czy podatek naliczony z faktur dokumentujących zakupy finansowane przez PFRON podlegają odliczeniu w deklaracji VAT-7?

Zamknij

Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.