
Zaloguj się lub zarejestruj konto Włącz wersję mobilną

Przypominamy, że na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF - system KSeF będzie wkrótce obowiązkowy dla wszystkich podatników. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

Czy otrzymana dotacja podlega regulacjom ustawy o podatku od towarów i usług?

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Jaśle działając na podstawie art. 14a § 1 § 3 § 4 ustawy z dnia 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r., Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz art. 29 ust. 1, art. 106 ust. 1 i 7 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.), po rozpatrzeniu wniosku z dnia 14.09.2005 r., data wpływu do tut. Urzędu 21.09.2005 r., w sprawie udzielenia interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego w podatku od towarów i usług stwierdza, iż przedstawione we wniosku własne stanowisko w sprawie jest prawidłowe w części dotyczącej braku obowiązku opodatkowania otrzymywanej dotacji oraz nieprawidłowe w części dotyczącej udokumentowania jej otrzymania.

W dniu 21.09.2005 r. wystąpiono do tut. organu podatkowego z wnioskiem o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie zgodnie z art. 14a Ordynacji podatkowej.

Z opisanego w zapytaniu stanu faktycznego wynika, że Podatnik w czerwcu 2005 r. zawarł umowę z Federacją Stowarzyszeń Naukowo-Technicznych NOT o wykonanie prac objętych projektem celowym pn.; "Technologia .".Zrealizowany projekt zgodnie z umową zostaje w Firmie, jest wdrażany i efekt projektu jest sprzedawany przez Podatnika. Umowa zawarta z FSNT-NOT dotyczy dofinansowania badań stosowanych i prac rozwojowych objętych wyżej wymienionym projektem.FSNT-NOT nie będzie właścicielem wytworzonych wartości, ani nie będzie z nich czerpało jakichkolwiek korzyści.Wykonanie projektu jest podyktowane wyłącznie potrzebami Podkarpackiego Centrum Produkcyjno-Wdrożeniowego "E-K" J P.W związku z tym zawarta umowa nie powoduje, że jej przedmiotem są czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dotacja jest przeznaczona na realizację projektu celowego. Zgodnie z postanowieniami umowy " środki finansowe za wykonanie badań stosowanych i prac rozwojowych objętych zadaniem projektu celowego FSNT_NOT przekaże na rachunek bankowy Zleceniodawcy na podstawie faktur."Sformułowano w związku z tym pytanie: Czy otrzymana dotacja podlega regulacjom ustawy o podatku od towarów i usług cyt. w sentencji oraz czy taki sposób dokumentowania jest prawidłowy.W ocenie Wnioskodawcy przedmiotem zawartej umowy nie są czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Zgodnie z art. 5 ust. 1 cyt. wyżej ustawy opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega między innymi odpłatna dostawa towarów odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel, zaś przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7Zgodnie z art. 8 ust. 3. usługi wymienione w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej są identyfikowane za pomocą tych klasyfikacji, z wyjątkiem usług elektronicznych. W związku z powyższym nie można mówić w tym przypadku ani o dostawie towarów, gdyż zawarta umowa nie powoduje przeniesienia praw do rozporządzania towarem jak właściciel- zgodnie z umową wytworzone prototypy lub instalacje doświadczalne podlegają zagospodarowaniu przez Podatnika. Podatnik nie wykonuje też usługi dla odbiorcy czyli podmiotu zewnętrznego. Przyznane przez FSNT-NOT dofinansowanie z przeznaczeniem na wykonanie umowy w części dotyczącej badań stosowanych i prac rozwojowych objętych projektem należy potraktować jako dotację, która nie stanowi podstawy opodatkowania podatkiem od towarów i usług, gdyż nie jest związana z konkretnymi czynnościami wykonywanymi przez Podatnika, podlegającymi opodatkowaniu i nie ma wpływu na ceny dostarczanych przez niego towarów lub świadczonych usług. Dotacja jest przeznaczona na realizację projektu celowego tj. badań stosowanych i prac rozwojowych na warunkach określonych w umowie i harmonogramie.Prawidłowym dokumentem będzie w powyższej sytuacji faktura VAT.

W oparciu o wyżej opisany, przyjęty stan faktyczny Naczelnik Urzędu Skarbowego w Jaśle ocenia powyższe stanowisko jako prawidłowe na podstawie następujących przepisów prawa:

Zgodnie z art. 29 ust. 1 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. nr 54, poz. 535 ze zm.) podstawą opodatkowania jest obrót, z zastrzeżeniem ust. 2-22, art. 30-32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4 i 5. Obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku. Kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego od nabywcy. Obrót zwiększa się o otrzymane dotacje, subwencje i inne dopłaty o podobnym charakterze mające bezpośredni wpływ na cenę (kwotę należną) towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika, pomniejszone o kwotę należnego podatku.

Podstawę zatem oceny opodatkowania podatkiem od towarów i usług dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze, jest stwierdzenie czy są one dokonywane w celu sfinansowania czy też dofinansowania konkretnej dostawy lub usługi.Tym samym otrzymana dotacja, subwencja lub inna dopłata o podobnym charakterze niemająca bezpośredniego wpływu na wartość dostawy lub usługi, nie wchodzi do podstawy opodatkowania podatkiem od towarów i usług.W opisanym stanie faktycznym, gdy Podatnik przeznacza dotację na realizację projektu celowego tj. badań stosowanych i prac rozwojowych na warunkach określonych w umowie i harmonogramie, przy czym kwoty dopłat nie są przeznaczane na dofinansowanie dostawy towarów lub świadczenie usług na rzecz innych podmiotów - dotacja ta nie będzie podlegać opodatkowaniu w oparciu o art. 29 ust. 1 cyt. ustawy. Powyższa dotacja nie wpływa również na obliczenie kwoty podatku naliczonego do odliczenia w oparciu o proporcję ustaloną zgodnie z art. 90 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług.

Zgodnie z art. 106 ust. 1 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) podatnicy, o których mowa w art. 15, są obowiązani wystawić fakturę stwierdzającą w szczególności dokonanie sprzedaży, datę dokonania sprzedaży, cenę jednostkową bez podatku, podstawę opodatkowania, stawkę i kwotę podatku, kwotę należności oraz dane dotyczące podatnika i nabywcy, z zastrzeżeniem ust. 2, 4 i 5 oraz art. 119 ust. 10 i art. 120 ust. 16. Natomiast, w przypadku czynności wymienionych w art. 7 ust. 2 i art. 8 ust. 2, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca, oraz importu usług wystawiane są faktury wewnętrzne; za dany okres rozliczeniowy podatnik może wystawić jedną fakturę dokumentującą te czynności dokonane w tym okresie. Faktury wewnętrzne są wystawiane także dla udokumentowania zwróconych kwot dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze.Mając na uwadze powyższe, należy stwierdzić, że nie jest prawidłowe wystawienie faktury VAT dokumentującej otrzymanie powyższej dotacji na rzecz podmiotu udzielającego dotacji. Nie jest również prawidłowe wystawienie w tym przypadku faktury wewnętrznej. Dla udokumentowania otrzymanej dotacji należy wystawić dokumenty księgowe. W związku z powyższym postanowiono jak w sentencji.

Powyższa interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego na dzień złożenia wniosku, traci swoją moc z chwilą zmiany przepisów jej dotyczących, nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej, do czasu jej zmiany lub uchylenia (art.14b § 1 i § 2 ustawy- Ordynacja podatkowa) .

Słowa kluczowe: dotacja, faktura

Data aktualizacji: 09/01/2013 12:00:01

VAT - w zakresie wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Opodatkowanie usługi factoringu i prawo do odliczenia podatku naliczonego

Czy podlega opodtkowaniu podatkiem od towarów i usług czynność otrzymania premii pieniężne...

Na podstawie art. 14b 5 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t.j. z 2005r. Dz. U. Nr 8, poz. 60 ze zm.) po rozpatrzeniu zażalenia z dnia 12 maja 2005r. P.P.H. M. sp. z o.o. na postanowienie Naczelnika Lubuskiego Urzędu...

Zasady postępowania w przypadku refakturowania usług

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Kurs waluty mający zastosowanie przy przeliczaniu faktur korygujących oraz moment ujmowani...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania

Wystawienie faktury VAT dokumentującej dostawę?Prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktury VAT dokumentującej zakup przez ZOZ tomografu komputerowego W którym momencie i w jaki sposób winny być rozliczane różnice kursowe w przedstawionym stanie faktycznym?Czy podatek VAT zawarty w fakturze wystawionej przez Gminę należy odprowadzić do Urzędu Skarbowego?Czy wydatki poniesione w związku z ubieganiem sie o dotację z funduszy unijnych na zakup środków trawałych są w całości osztem uzyskania przychodów

Zamknij

Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.