
Zaloguj się lub zarejestruj konto Włącz wersję mobilną

Przypominamy, że na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF - system KSeF będzie wkrótce obowiązkowy dla wszystkich podatników. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

Czy opłaty za media przekazywane przez najemców na rzecz wynajmującego wraz z czynszem zaliczane są do przychodu z najmu?

Na podstawie art.14b § 5 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) - w brzmieniu obowiązującym do 30.06.2007r. w związku z art. 4 ustawy z dnia 16 listopada 2006r. o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 217, poz. 1590), po rozpatrzeniu zażalenia Pani na postanowienie Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Gdyni z dnia 22 maja 2007r. nr DG/4111-14/415-18/07/DO/JT/2007 w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowegouznając, że zażalenie zasługuje na uwzględnienie zmienia się postanowienie organu pierwszej instancji.Uzasadnienie

Pismem z dnia 26 stycznia 2007r. (wpływ do urzędu dnia 26.02.2007r.) Podatniczka zwróciła się do Naczelnika Urzędu Skarbowego o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego.

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Podatniczka jest właścicielem wyodrębnionych lokali mieszkalnych w budynku mieszkalnym, w którym zarząd nieruchomością sprawuje wspólnota mieszkaniowa. Lokale te są przedmiotem najmu. Najemcy oprócz czynszu pokrywają koszty tzw. mediów. Otrzymane wpłaty (czynsz oraz opłaty za media) wykazywane są w całości jako przychody z najmu.

W związku z powyższym powstała wątpliwość, czy prawidłowo dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych wykazuje w przychodach z najmu opłaty przekazywane przez najemców z tytułu zużycia wody, energii cieplnej, wywozu nieczystości itp.

Zdaniem Podatniczki otrzymane opłaty z tytułu mediów nie powinny być zaliczane do przychodów.

Postanowieniem z dnia 22 maja 2007r. nr DG/4111-14/415-18/07/DO/JT/2007 Naczelnik Urzędu Skarbowego stwierdził, że stanowisko przedstawione we wniosku nie jest prawidłowe. W uzasadnieniu przedmiotowego postanowienia - powołując się na art. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - wskazał, że opłaty za tzw. media regulowane są przez właściciela lokali, a nie bezpośrednio przez najemców. Zatem kwoty przekazywane na konto Podatniczki zawierające czynsz wraz z pozostałymi opłatami - do ponoszenia których zobowiązują najemców zawarte umowy najmu - należy traktować jako przychód z najmu.

Podatniczka korzystając z przysługującego prawa, wniosła zażalenie, w którym podniosła, że opłaty za media nie generują przysporzenia majątkowego po stronie wynajmującego. Jej zdaniem trudno zgodzić się opinią organu podatkowego, że jeżeli najemca nie reguluje opłat za media bezpośrednio do wspólnoty mieszkaniowej, a przekazuje je poprzez wynajmującego (członka wspólnoty), to kwoty te stanowią podstawę opodatkowania wynikającą z umowy najmu.

Dyrektor Izby Skarbowej w Gdańsku po rozpatrzeniu zażalenia stwierdza, co następuje:

W myśl art. 659 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964r. Kodeks cywilny (Dz. U. Nr 16, poz. 93 ze zm.) przez umowę najmu wynajmujący zobowiązuje się oddać najemcy rzecz do używania przez czas oznaczony lub nie oznaczony, a najemca zobowiązuje się płacić wynajmującemu umówiony czynsz. Czynsz może być oznaczony w pieniądzach lub w świadczeniach innego rodzaju.

W ramach umowy najmu strony mogą się umówić inaczej i oddzielić czynsz od innych opłat.

Zgodnie z art. 11 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-16, art. 17 ust. 1 pkt 6 i 9, art. 19 i art. 20 ust. 3, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.

Jak wynika z opisanego stanu faktycznego, najemcy zgodnie z zawartymi umowami zobowiązani są do ponoszenia kosztów związanych z eksploatacją lokalu w wysokościach refakturowanych w wystawianych przez podatnika fakturach (zgodnie z fakturami obciążającymi wynajmującego wystawionymi przez wspólnotę mieszkaniową). W związku z powyższym - skoro najemca pokrywa koszty związane z eksploatacją przedmiotu najmu - opłaty te nie powodują przysporzenia majątkowego i nie stanowią przychodu wynajmującego.

Podstawą uzyskiwania przychodów z najmu jest fakt zawarcia stosownej umowy między stronami. Strony określają w niej wysokość czynszu. Czynsz ten stanowi przysporzenie majątkowe, natomiast wydatki (opłaty) ponoszone przez najemcę, a związane z przedmiotem najmu nie są składnikami przychodu osiąganego z najmu jeżeli z umowy wynika, że najemca jest obowiązany do ich ponoszenia. Opłaty te nie mieszczą się bowiem w pojęciu świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń, o których mowa w art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jak również nie powodują przysporzenia majątkowego po stronie wynajmującego.

Reasumując, stanowisko Podatniczki zawarte w zażaleniu jest prawidłowe w odniesieniu do przedstawionego stanu faktycznego. Stąd - zgodnie z art. 14b § 5 pkt 1 Ordynacji podatkowej- w brzmieniu obowiązującym do 30 czerwca 2007r. - organ odwoławczy uznając, iż zażalenie Podatnika zasługuje na uwzględnienie, postanowił jak w sentencji.

Słowa kluczowe: najem, przychód, refakturowanie

Data aktualizacji: 17/10/2013 12:00:01

Spółka pyta, czy prawidłowo odliczyła podatek VAT związany z zakupami na reprezentację i r...

Na podstawie art. 14a 1, 3, 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa ( tekst jednolity Dz. U. z 2005 roku Nr 8, poz.60 ze zm. ) w związku z art.86 ust. 1, ust. 10 pkt 1, ust. 11, art. 88 ust. 1 pkt 2 ustawy z 11 marca 2004r. o...

Bezumowne korzystanie ze sprzętu medycznego podlega opodatkowaniu jako odpłatne świadczeni...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Wskazanie właściwej stawki podatku od towarów i usług dla usług, sklasyfikowanych według P...

Na podstawie art. 14a 1 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (tekst jednolity z 2005r., Dz. U. Nr 8, poz. 60 z późniejszymi zmianami) po rozpatrzeniu wniosku Podatnika z dnia 22.07.2005r., uzupełnionego pismem z dnia...

Dotyczy sprzedaży walorów numizmatycznych na organizowanej przez podatnika aukcji

Na podstawie art. 14a 1, 3, 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2005r. Nr 8 poz. 60 z późn. zm.), art. 5 ust. 1 pkt 1, art. 106 ust. 1 i 4, art. 111 ust. 1, art. 120 ust. 4 ustawy z dnia 11 marca 2004r...

Wystawianie faktur "odwrotne obciążenie"

Od 1 października 2013 roku weszły w życie przepisy regulujące odwrotne obciążenie w obrocie tzw. towarami wrażliwymi. Wobec towarów wymienionych w załączniku nr 11 do ustawy o VAT (załącznik poniżej) stosuje się zasadę tzw. odwrotnego obciążenia...

Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania

Urząd Skarbowy Grodzisk Wielkopolski 62-065 ul. Chopina 7 Odliczenie podatku VAT wynikającego z wystawionych przez Wnioskodawcę i niezapłaconych przez jego kontrahenta faktur VAT Czy sposób opodatkowania premii (bonusu) zastosowany przez Spółkę jest prawidłowy?Czy otrzymanie premii od dostawcy jest opodatkowane podatkiem od towarów i usług?Kiedy powstaje obowiązek podatkowy w przypadku zakupu usługi, czy w momencie dokonanej zapłaty i wystawienia w tym samym dniu faktury wewnętrznej?

Zamknij

Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.