
Zaloguj się lub zarejestruj konto Włącz wersję mobilną

Przypominamy, że na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF - system KSeF będzie wkrótce obowiązkowy dla wszystkich podatników. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

Czy Podatnik miał prawo odliczyć 100% VAT-u od zakupionego samochodu wg faktury VAT wystawionej przez firmę leasingową zgodnie z umową?

Na podstawie przepisu art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (jednolity tekst Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60), po rozpatrzeniu pisemnego wniosku Podatnika Pana K. z dnia 11 lutego 2005 r., Naczelnik Urzędu Skarbowego w Ełku udzielając pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie Podatnika, postanawia iż:przedstawione w przedmiotowym wniosku stanowisko Podatnika jest nieprawidłowe.UZASADNIENIE

W dniu 11 lutego 2005 r. wpłynął do Naczelnika Urzędu Skarbowego w Ełku pisemny wniosek Pana K. o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w jego indywidualnej sprawie.

Składając przedmiotowy wniosek, Podatnik przedstawił, iż posiada samochód w leasingu Citroen Berlingo 1, 9 D Multispace, umowa nr WAR00200/2001 z dnia 08.10.2001 r. Zgodnie z przepisami Podatnik zarejestrował tą umowę leasingową w Urzędzie Skarbowym, w obowiązującym terminie tj. 24 kwietnia 2004 roku. W listopadzie 2004 roku Podatnik wykupił ten samochód od firmy leasingowej na zasadach zawartych w umowie. Po 1 maja 2004 r. nie było żadnych zmian w umowie.

Podatnik przedstawił we wniosku zapytanie: czy miałem prawo odliczyć 100% VAT-u od zakupionego samochodu wg faktury VAT wystawionej przez firmę leasingową zgodnie z umową?

Podatnik przedstawił we wniosku własne stanowisko w tej sprawie, iż miał do tego prawo, ponieważ nie zaszły zmiany zmieniające obowiązującą umowę leasingową, a wykup nastąpił zgodnie z postanowieniami w umowie.

Podatnik w dniu 11 lutego 2005 r. uzupełnił zapytanie załączając dowód rejestracyjny ww. pojazdu Citroen Berlingo nr. Rejestracyjny N., oświadczając, że nie posiada wyciągu ze świadectwa homologacji ww. samochodu.

W powyższej sprawie należy stwierdzić, iż zgodnie z przepisem art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535, z 2005 r. Nr 14, poz. 113), w zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15 ustawy, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124 ustawy.

Powyższy przepis art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług formułuje więc ogólną zasadę uprawnienia podatnika podatku od towarów i usług do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w zakresie w jakim nabywane towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Jednakże niektóre przepisy ustawy o podatku od towarów i usług, przewidują iż przy nabyciu określonych towarów lub usług, kwotę podatku naliczonego stanowi jedynie pewna część kwoty podatku od towarów i usług określonej w fakturze. Takimi przepisami są przepisy art. 86 ust. 3 i 7 ustawy o podatku od towarów i usług.

Zgodnie z przepisem art. 86 ust. 7 ww. ustawy, w przypadku usługobiorców użytkujących samochody, o których mowa w art. 86 ust. 3 i 5 tej ustawy, na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze, kwotę podatku naliczonego stanowi 50% kwoty podatku naliczonego od czynszu (raty) lub innych płatności wynikających z zawartej umowy, udokumentowanych fakturą. Suma kwot w całym okresie użytkowania samochodu, o których mowa w zdaniu pierwszym, dotycząca jednego samochodu, nie może jednak przekroczyć kwoty 5000 zł.

Zgodnie z przepisem art. 154 ust. 1 i 2 ustawy o podatku od towarów i usług, przepisu art. 86 ust. 7 nie stosuje się do samochodów będących przedmiotem umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze, w stosunku do których przysługiwało podatnikowi, zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym, obowiązującymi przed dniem 1 maja 2004 r., prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od czynszu (raty) lub innych płatności wynikających z takiej umowy. Przepis ten ma zastosowanie w odniesieniu do umowy zawartej przed dniem wejścia w życie ustawy, bez uwzględniania zmian tej umowy po wejściu w życie ustawy, oraz pod warunkiem, że umowa została zarejestrowana we właściwym urzędzie skarbowym do dnia 14 maja 2004 r.

Należy jednakże stwierdzić, że powyższy przepis art. 86 ust. 7 ww. ustawy, dotyczy usługobiorców, tj. najemców, dzierżawców lub leasingobiorców samochodów, a wymieniona w tymże przepisie kwota podatku naliczonego od czynszu (raty) leasingowej dotyczy usługi leasingu samochodu. W przedmiotowej sprawie, w jakiej zwrócił się z zapytaniem Podatnik, mamy doczynienia z zupełnie inną kwestią, tj. z kwestią wysokości kwoty podatku naliczonego do odliczenia przy nabyciu towaru w postaci samochodu. Jest to zupełnie odmienna kwestia, gdyż nie dotyczy podatku naliczonego od usługi leasingu, lecz podatku naliczonego w związku z dostawą (nabyciem) towaru w postaci samochodu. Kwestię tą reguluje wspomniany przepis art. 86 ust. 3 ustawy o podatku od towarów i usług.

Zgodnie z przepisem art. 86 ust. 3 ww. ustawy, w przypadku nabycia samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej ładowności mniejszej niż określona według wzoru: DŁ= 357 kg + n x 68 kg, gdzie: DŁ - oznacza dopuszczalną ładowność, n - oznacza ilość miejsc (siedzeń) łącznie z miejscem dla kierowcy - kwotę podatku naliczonego stanowi 50% kwoty podatku określonej w fakturze lub kwoty podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub kwoty podatku należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca - nie więcej jednak niż 5.000 zł.

Zgodnie z przepisem art. 86 ust. 5 ww. ustawy, dopuszczalna ładowność pojazdów oraz ilość miejsc (siedzeń), o których mowa w art. 86 ust. 3 ww. ustawy, określona jest na podstawie wyciągu ze świadectwa homologacji lub odpisu decyzji zwalniającej z obowiązku uzyskania świadectwa homologacji, wydawanych zgodnie z przepisami prawa o ruchu drogowym. Pojazdy, które w wyciągu ze świadectwa homologacji lub w odpisie decyzji, o której mowa w zdaniu pierwszym, nie mają określonej dopuszczalnej ładowności lub ilości miejsc, uznaje się również za samochody osobowe, o których mowa w art. 86 ust. 3 ww. ustawy.

Przepis art. 86 ust. 5 ustawy o podatku od towarów i usług nie wskazuje obowiązku Podatnika do posiadania wyciągu ze świadectwa homologacji lub odpisu decyzji zwalniającej z obowiązku uzyskania świadectwa homologacji, ponadto przepis ten nie reguluje konsekwencji nie posiadania przez Podatnika takich dokumentów, nie wskazuje także ani dla Podatnika, ani dla organu podatkowego innych dowodów w świetle których należy badać stan faktyczny.

W związku z powyższym należy stwierdzić, że jeżeli brak jest dowodów z dokumentów w postaci wyciągu ze świadectwa homologacji lub odpisu decyzji zwalniającej z obowiązku uzyskania świadectwa homologacji, organ podatkowy w ustaleniu stanu faktycznego jest związany dyrektywą dowodową wyrażoną w przepisie art. 180 § 1 Ordynacji podatkowej. Przepis ten stanowi, iż jako dowód należy dopuścić wszystko, co może przyczynić się do wyjaśnienia sprawy, a nie jest sprzeczne z prawem. Takim dowodem w przedmiotowej sprawie są niewątpliwie zapisy dowodu rejestracyjnego pojazdu, który jest dokumentem urzędowym, wydawanym zgodnie z obowiązującymi przepisami prawa przez właściwe organy administracji publicznej.

W przedmiotowej sprawie, wobec braku dowodów z dokumentów wymaganych przez przepis art. 86 ust. 5 ustawy o podatku od towarów i usług, w postaci wyciągu ze świadectwa homologacji lub odpisu decyzji zwalniającej z obowiązku uzyskania świadectwa homologacji, których nie posiada zarówno Podatnik jak i organ podatkowy, organ podatkowy dążąc do realizacji zasady prawdy materialnej wyrażonej w przepisie art. 122 Ordynacji podatkowej, ustalając zakres zastosowania w przedmiotowej sprawie przepisu art. 86 ust. 3 ustawy o podatku od towarów i usług, oparł się na innych źródłach dowodowych niż wymienione w przepisie art. 86 ust. 5 tej ustawy, tj. na treści dowodu rejestracyjnego pojazdu.

Z przedstawionej przez Podatnika kserokopii dowodu rejestracyjnego wynika, iż pojazd marki: CITROEN, typ: BERLINGO I.9D, o numerze rejestracyjnym N.: jest SAMOCHODEM CIĘŻAROWYM, posiada dopuszczalną ładowność, 649 kg, liczbę miejsc 5.

W świetle powyższych danych wynikających z dowodu rejestracyjnego ww. pojazdu, samochód ten, jest samochodem ciężarowym, a więc innym pojazdem samochodowym niż samochód osobowy. Jednakże samochód ten jako inny pojazd samochodowy w rozumieniu przepisu art. 86 ust. 3 ww. ustawy, ma dopuszczalną ładowność mniejszą niż określona według wzoru: DL = 357 kg -t-n x 68 kg, gdzie: DL ďż˝ oznacza dopuszczalną ładowność, n - oznacza ilość miejsc (siedzeń) łącznie z miejscem dla kierowcy (tj. dla ww. pojazdu, z uwagi na liczbę miejsc: 5, DL = 697 kg).

W związku z powyższym należy stwierdzić, że ponieważ nabyty przez Podatnika pojazd, ma dopuszczalną ładowność mniejszą niż określona według wzoru, o którym mowa w przepisie art. 86 ust. 3 ww. ustawy, Podatnikowi przysługuje z tytułu nabycia ww. pojazdu uprawnienie do obniżenia podatku należnego jedynie o kwotę stanowiącą 50% kwoty podatku określonej w fakturze dokumentującej nabycie tego pojazdu, nie więcej jednak niż 5.000 zł.

Biorąc powyższe pod uwagę postanowiono jak w sentencji

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie wydania niniejszego postanowienia. Interpretacja traci moc w momencie zmiany stanu prawnego.

Interpretacja nie jest wiążąca dla Podatnika, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany albo uchylenia.

Od niniejszego postanowienia służy Stronie prawo wniesienia zażalenia do Dyrektora Izby Skarbowej w Olsztynie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego w Ełku, w terminie 7 dni od dnia doręczenia niniejszego postanowienia (art. 14a § 4, art. 223 § 1, art. 236 § 1 i § 2 oraz art. 239 Ordynacji podatkowej).

Zażalenie od postanowienia organu podatkowego powinno zawierać zarzuty przeciw postanowieniu, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem zażalenia oraz wskazywać dowody uzasadniające to żądanie (art. 222 oraz 239 Ordynacji podatkowej).

Wniesienie zażalenia nie wstrzymuje wykonania postanowienia, jednakże organ podatkowy, który wydał postanowienie, może w uzasadnionych przypadkach, na wniosek Strony, wstrzymać jego wykonanie (art. 238 Ordynacji podatkowej).

Słowa kluczowe: odliczenie podatku od towarów i usług, prawo do odliczenia, samochód ciężarowy

Data aktualizacji: 01/02/2013 00:00:01

Pytane dotyczy kwestii opodatkowania podatkiem od towarów i usług kaucji wpłacanej na rach...

Na podstawie art. 14a 1 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) w związku z art. 4 ustawy z dnia 16 listopada 2006 o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa oraz o zmianie niektórych innych...

W jakiej walucie winna być wyrażona na fakturze kwota podatku VAT?

P O S T A N O W I E N I E Stosownie do postanowień art. 14a 1 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.), Naczelnik Warmińsko-Mazurskiego Urzędu Skarbowego w Olsztynie, po rozpatrzeniu wniosku...

Czy należy naliczać podatek VAT za opłaty pocztowe w wystawianych przez Urząd Statystyczny...

Na podstawie art. 14b 5 pkt 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.), Dyrektor Izby Skarbowej w Kielcach zmienia z urzędu postanowienie Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Kielcach z dnia...

Urząd Skarbowy Prudnik 48-200 ul. Kopernika 1A

Zasięg terytorialny miasta gminy Biała, Głogówek, Lubrza, Prudnik powiaty prudnicki województwo opolskie Konta bankowe CIT 44101014010048062221000000 VAT 91101014010048062222000000 PIT 41101014010048062223000000 budżetowe pozostałe...

Prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących nabycie paliwa do samocho...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania

Zaliczenie nabytych i zapłaconych wierzytelności w poczet kosztów uzyskania przychodów osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą Czy dopuszczalne jest refakturowanie kosztów najmu pomieszczeń na odbiorcę ciepła?Ujęcie w rejestrze sprzedaży i deklaracji VAT-7 faktury korygującej podwyższającej cenę sprzedaży Zakup towarów od kontrahenta z Wielkiej Brytanii (podatnika od wartości dodanej) udokumentowany na podstawie paragonu fiskalnego jako WNT Wnioskodawca ma możliwość odliczenie podatku z faktur dot. budowy sieci kanalizacji sanitarnej i wodociągowych, przekazanych w ramach umowy dzierżawy

Zamknij

Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.