
Zaloguj się lub zarejestruj konto Włącz wersję mobilną

Przypominamy, że na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF - system KSeF będzie wkrótce obowiązkowy dla wszystkich podatników. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

Dotyczy momentu rozliczenia podatku VAT z faktur korygujących wystawionych we wrześniu 2004r. do faktur sprzedaży z 2003r

W związku z wnioskiem Spółki z dnia 16.02.2005 r. (data wpływu do Urzędu 18.01.2005 r.) ? w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu stosowania przepisów prawa podatkowego, Naczelnik Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie, na podstawie art.14a § 4 w związku z art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.)

uznaje stanowisko Podatnika za nieprawidłowe.

Uzasadnienie

W 2003 r. Spółka wystawiała faktury, w których wykazywała sprzedaż zwolnioną z VAT. We wrześniu 2004 r. Spółka uzyskała z tutejszego Urzędu Skarbowego informację o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego, wg której dana sprzedaż powinna zostać opodatkowana podatkiem od towarów i usług. W związku z powyższym Spółka wystawiła we wrześniu 2004 r. faktury korygujące do odpowiednich faktur sprzedaży z 2003 r. Faktury korygujące zostały rozliczone w deklaracji VAT-7 za wrzesień 2004 r., w ten sposób, że obniżono kwotę sprzedaży zwolnionej, natomiast podwyższono kwotę sprzedaży opodatkowanej stawką 22% i kwotę podatku należnego. Spółka uważa, że postąpiła prawidłowo ujmując faktury korygujące w rozliczeniu za miesiąc ich wystawienia, czyli wrzesień 2004 r.

Naczelnik Urzędu Skarbowego nie może uznać postępowania Spółki za prawidłowe. Faktury korygujące powinny zostać rozliczone w deklaracjach za miesiące, w których powstał obowiązek podatkowy z tytułu danej czynności. W opisanej sytuacji Spółka powinna rozpoznać moment powstania obowiązku podatkowego zgodnie z obowiązującymi w 2003 r. przepisami ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowym (Dz. U. z 1993r. Nr 11, poz. 50 z późn. zm.) i zastosować stawkę podatku właściwą w chwili powstania tego obowiązku. Wg przepisu art. 6 ust. 1 w/w ustawy, obowiązek podatkowy ? co do zasady ? powstaje z chwilą wydania (dostarczenia), przekazania, zamiany, darowizny towaru lub wykonania usługi, o których mowa w art. 2, z zastrzeżeniem ust. 2-10 oraz art. 6b i art. 35 ust. 2a-6. Dla powstania obowiązku podatkowego z tytułu danej czynności nie ma znaczenia moment wystawienia faktury korygującej ? jeśli korekta spowodowana jest zastosowaniem błędnej stawki podatku (lub zwolnienia) w fakturze pierwotnej. Spółka powinna zatem dokonać korekt deklaracji VAT-7 za właściwe miesiące 2003 r. i rozliczyć się z Urzędem Skarbowym na zasadach ogólnych.

Niniejsza interpretacja co do zakresu stosowania przepisów prawa podatkowego została dokonana dla stanu faktycznego opisanego we wniosku i w oparciu o przepisy obowiązujące w chwili zaistnienia zdarzeń będących przedmiotem zapytania. Zmiana poszczególnych elementów stanu faktycznego może mieć wpływ na zmianę praw i obowiązków Podatnika. Naczelnik Urzędu nie odniósł się do treści załączników do wniosku.Zgodnie z art. 14b § 1 ? 2 ustawy Ordynacja podatkowa, niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla Podatnika, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej ? do czasu jej zmiany lub uchylenia.Na niniejsze postanowienie ? na podstawie art. 236 § 2 pkt 1 Ordynacji podatkowej ? Stronie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia.

Słowa kluczowe: faktura korygująca, powstanie obowiązku podatkowego, stawki podatku

Data aktualizacji: 16/01/2013 21:00:01

Moment powstania obowiązku podatkowego dla usług polegających na zimowym utrzymaniu dróg...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Rozliczenia między Spółką macierzystą a oddziałem

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

PIT - w zakresie prawidłowości zakwalifikowania faktur wystawianych za opłaty eksploatacyj...

Urząd Skarbowy Wołomin 05-200 ul. Ogrodowa 4

Zasięg terytorialny miasta Kobyłka, Marki, Ząbki, Zielonka gminy Dąbrówka, Jadów, Klembów, Poświętne, Radzymin, Strachówka, Tłuszcz, Wołomin powiaty wołomiński województwo mazowieckie Konta bankowe CIT 49101010100160562221000000 VAT...

Wystawienie faktury w swoim systemie sprzedażowym, a wydrukowanie na drukarce kontrahenta

Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania

Czy do faktur wystawionych w miesiącu kwietniu a zapłaconych w miesiacu maju 2004 r. należy wystawić korekty i obliczyć podatek VAT wg stawki 22%?Czy słusznym będzie opodatkowanie sprzedaży przedmiotowego samochodu w tzw. systemie marży, dokumentując ją fakturą VAT marża?Czy można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu wartość brutto faktury VAT RR?Pierwszy Urząd Skarbowy Kraków 30-363 ul. Rzemieślnicza 5 Termin wystawienia faktury VAT dokumentującej wykonanie usługi przeglądu budowlanego

Zamknij

Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.