
Zaloguj się lub zarejestruj konto Włącz wersję mobilną

Przypominamy, że na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF - system KSeF będzie wkrótce obowiązkowy dla wszystkich podatników. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

Sposób rozliczenia faktur korygujących zwiększających podatek należny od dokonanej sprzedaży

We wniosku podatnik przedstawił następujący stan faktyczny:W ramach prowadzonej działalności gospodarczej, pełni funkcję nadzoru budowlanego na kontrakcie (...) W trakcie realizacji kontraktu, nastąpiła zmiana warunków realizacji tego kontraktu - koszty majątku trwałego uznane za koszty kwalifikowane zmieniono na niekwalifikowane - co miało wpływ na zmianę stawki VAT z 0% na 22%.Podatnik skorygował faktury - koszty uznane za niekwalifikowane opodatkował stawką VAT w wysokości 22%. Faktury ujął w rejestrach sprzedaży w miesiącach w których zostały wystawione faktury pierwotne, skorygował deklaracje VAT-7 i wpłacił podatek VAT wraz z odsetkami za zwłokę.

Podatnik we wniosku zawarł własne stanowisko. Uważa, iż mimo że dokonał korekt deklaracji i rejestrów sprzedaży za miesiące których dotyczyła pierwotna sprzedaż oraz zapłaty podatku wraz z odsetkami, powinien rozliczyć faktury korygujące w miesiącu bieżącym i ująć w rejestrze sprzedaży w miesiącu ich wystawienia, a tym samym bez konieczności naliczania odsetek od zaległości podatkowych. Uważa także, że korekta faktur nastąpiła z powodu okoliczności niezależnych od niego i które zaistniały po dokonaniu pierwotnej sprzedaży.

Ponadto podatnik oświadczył, że w sprawie której dotyczy złożony wniosek nie toczy się postępowanie podatkowe, kontrola podatkowa ani postępowanie przed sądem administracyjnym.

Po przeanalizowaniu stanu faktycznego i obowiązujących przepisów w tym zakresie - organ podatkowy uznał, że w opisanej sytuacji mają zastosowanie przepisy:

1.art.19 ust.1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz.U.nr 54, poz. 535 z późn.zm.) - zgodnie z którym obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi z zastrzeżeniem ust.2-21, art 14 ust.6, art.20 i art.21 ust.1,

2.§ 17 ust.1rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania (...) - zgodnie z którym fakturę korygującą wystawia się również, gdy podwyższono cenę po wystawieniu faktury lub w razie stwierdzenia pomyłki w cenie, stawce lub kwocie podatku bądź w jakiejkolwiek innej pozycji faktury.

Wymieniony wyżej § 17 ust.1 rozporządzenia zobowiązuje podatnika do wystawienia faktury korygującej w przypadku m.in. zastosowania niewłaściwej stawki podatku VAT. Z treści wniosku wynika, iż właśnie taki przypadek miał miejsce - przyczyną wystawienia przez podatnika faktur korygujących, podwyższających podatek należny, było zastosowanie do wykonywanych czynności niewłaściwej stawki podatkowej tj. 0% zamiast 22%.Pierwotna faktura nieprawidłowo odzwierciedlała stan faktyczny istniejący w momencie powstania obowiązku podatkowego. Rozliczenie podatku od towarów i usług od wykonanej czynności powinno nastąpić w miesiącu powstania obowiązku podatkowego. Zatem wystawiona faktura korygująca winna być ujęta w rejestrze sprzedaży w miesiącu, w którym wystawiona została pierwotna faktura - zgodnie z obowiązkiem podatkowym. Podatnik winien również skorygować deklarację VAT-7 za ten miesiąc.

Stanowisko podatnika, iż wystawione faktury korygujące powinny być rozliczone na bieżąco i ujęte w rejestrze sprzedaży w miesiącu ich wystawienia ponieważ dokonanie korekt spowodowane było okolicznościami niezależnymi od podatnika i które zaistniały po dokonaniu pierwotnej sprzedaży, nie znajduje potwierdzenia w obowiązujących przepisach.

Reasumując, organ podatkowy stwierdza, że stanowisko podatnika zawarte we wniosku, jest nieprawidłowe. Faktury korygujące podwyższające podatek należny w stosunku do faktur pierwotnych należy ująć w rejestrze sprzedaży w miesiącu, w którym została wystawiona pierwotna faktura. Jednocześnie, na podstawie zmienionych danych w rejestrze sprzedaży, należy skorygować deklaracje podatkowe za te miesiące, a ewentualne zobowiązanie podatkowe należne jest wraz z odsetkami za zwłokę.

Słowa kluczowe: faktura korygująca, korekta, korekta faktury, korekta podatku

Data aktualizacji: 26/09/2011 21:36:22

Prawidłowość przeliczania faktur dokumentujących wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów wysta...

Działając na podstawie art. 14a 4 i art. 14a 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) Naczelnik Opolskiego Urzędu Skarbowego w Opolu stwierdza, iż stanowisko Podatnika przedstawione w piśmie z...

Czy Spółka powinna wystawić fakturę, jako usługę pośrednictwa finansowego zwolnioną od pod...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Jakie konsekwencje podatkowe rodzi nota księgowa zawierająca opis wydatku i stanowiąca pos...

Działając na zasadzie art. 14a 1 i 4 oraz art. 217 ustawy z dnia 29.08.1997r. - Ordynacja podatkowa Dz. U. z 2005r., nr 8, poz. 60 z późn. zm. , art. 21 ust. 1 pkt 46, art. 23 ust. 1 pkt 10, art. 23 ust. 1 pkt 56 ustawy z dnia 26.07.1991r. o...

Obowiązek wystawiania faktur VAT przez dealerów, naprawiających samochody uszkodzone w tra...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Czy istnieje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z faktur...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania

Urząd Skarbowy Gostynin 09-500 ul. Płocka 10 Jaką stawkę VAT należy zastosować w odniesieniu do świadczonych usług dostępu do internetu o symbolu PKWiU 64.20.17-00.00.?Prawo do dokonania korekty deklaracji VAT-7 za grudzień 2006r. i wystąpienia do urzędu skarbowego o zwrot nadpłaty Czy Podatnik miał prawo odliczyć 100% VAT-u od zakupionego samochodu wg faktury VAT wystawionej przez firmę leasingową zgodnie z umową?Dotyczy kwestii prawa do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących nabycie usług budowlanych

Zamknij

Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.