
Zaloguj się lub zarejestruj konto Włącz wersję mobilną

Przypominamy, że na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF - system KSeF będzie wkrótce obowiązkowy dla wszystkich podatników. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

Czy do wyliczenia marży przyjmuje się wydatki udokumentowane fakturami?

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że podatnik prowadzi działalność polegającą na organizowaniu wypraw górskich i wypraw trekkingowych. Aby zrealizować imprezę uczestniczy w wyprawie osobiście lub na podstawie odrębnych umów wynajmowane są do tego celu osoby, które prowadzą wyprawy lub pomagają w ich prowadzeniu. Do jego obowiązków należy nadzorowanie przebiegu wyprawy, wynajęcie odpowiednich osób na miejscu, zakup niezbędnych usług. W imieniu turysty podatnik nabywa usługi na jego rzecz od innych podatników, osób fizycznych lub podmiotów gospodarczych, a w szczególności są to : bilety lotnicze, kolejowe, autobusowe, hotele, hostele lub inne miejsca noclegu, transport ładunków przez osoby (tragarzy) oraz zwierzęta juczne, wynajęcie przewodników, kucharzy, pomocników, zakup wyżywienia i żywności, zapewnienie łączności w grupie (wynajęcie telefonu satelitarnego lub zapewnienie innego systemu łączności). Do zrealizowania wypraw podatnik musi ponieść wydatki ogólnoadministracyjne, które nie są związane z konkretną wyprawą, ale służą prowadzeniu działalności gospodarczej. Przede wszystkim jest to zakup odpowiedniego sprzętu umożliwiającego uczestniczenie w wyprawach, a w szczególności są to : specjalistyczna odzież (nieprzemakalna, puchowa, termiczna), sprzęt biwakowy (śpiwory, namioty, menażki, palniki), sprzęt wspinaczkowy (raki, czekany, liny, uprzęże, przyrządy asekuracyjne). Do prowadzenia działalności niezbędny jest również sprzęt dokumentujący wyprawy, tak by była możliwa prezentacja oferty i pozyskiwanie nowych klientów. W szczególności są to: aparaty i kamery cyfrowe, a także obiektywy oraz inne akcesoria fotograficzne i video, sprzęt komputerowy niezbędny do obróbki materiału fotograficznego, filmowego oraz prezentacji tych danych w internecie (a w szczególności laptopy, dyski twarde, karty pamięci, karty łączności z siecią internet, oprogramowanie komputerowe), sprzęt niezbędny do prezentacji oferty podczas pokazów, wystaw, festiwali i spotkań z klientami (a w szczególności rzutnik multimedialny). Większość organizowanych wypraw odbywa się poza terytorium UE.Organizując wyprawy podatnik spełnia warunki określone w art. 119 ust. 3 ustawy, czyli:- posiada siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium kraju,- działa na rzecz nabywcy usługi we własnym imieniu i na własny rachunek,- przy świadczeniu usługi nabywa towary i usługi od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty,- prowadzi ewidencję, z której wynikają kwoty wydatkowane na nabycie towarów i usług od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty, oraz posiada dokumenty, z których wynikają te kwoty. W związku z powyższym, według opinii podatnika, zastosowanie ma szczególna procedura przy świadczeniu usług turystyki (czyli opodatkowanie marży). Wątpliwości zawarte we wniosku dotyczą kwestii czy do wyliczenia marży przyjmuje się wydatki udokumentowane fakturami.W myśl art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54 poz. 535 z późn. zm.) opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. W przypadku świadczenia przez podatnika usług turystyki podstawą opodatkowania, zgodnie z art. 119 ust. 1 ustawy, jest kwota marży pomniejszona o kwotę należnego podatku, z zastrzeżeniem ust. 5. Przez marżę, zgodnie z art. 119 ust. 2 ustawy, rozumie się różnicę między kwotą należności, którą ma zapłacić nabywca usługi, a ceną nabycia przez podatnika towarów i usług od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty; przez usługi dla bezpośredniej korzyści turysty rozumie się usługi stanowiące składnik świadczonej usługi turystyki, a w szczególności transport, zakwaterowanie, wyżywienie, ubezpieczenie. Powyższy przepis stosuje się (art. 119 ust. 3 ustawy) bez względu na to kto nabywa usługę turystyki, w przypadku gdy podatnik:- ma siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium kraju,- działa na rzecz nabywcy usługi we własnym imieniu i na własny rachunek,- przy świadczeniu usługi nabywa towary i usługi od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty,- prowadzi ewidencję, z której wynikają kwoty wydatkowane na nabycie towarów i usług od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty, oraz posiada dokumenty, z których wynikają te kwoty. Użyte w wyżej cytowanych przepisach sformuowania wskazują, że wysokość marży należy ustalać na podstawie nabycia usług dla bezpośredniej korzyści, od podatnika od towarów i usług. Przepisy ustawy o podatku od towarów i usług w art. 15 definiują pojęcie podatnika jako osobę prawną, jednostkę organizacyjną nie mającą osobowości prawnej oraz osobę fizyczną, wykonującą samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat tej działalności. Podatnik winien zatem zidentyfikować status kontrahenta w oparciu o wskazany wyżej przepis art. 15 ustawy. Zatem jeśli podmioty, od których podatnik nabywa usługi są podatnikami w rozumieniu przepisu ustawy o PTU, wykonującymi samodzielnie działalność gospodarczą - to wówczas nabywane od tych podmiotów usługi mogą być zaliczane do usług dla bezpośredniej korzyści turysty i przyjęte do rozliczenia w systemie opodatkowania marży. Status kontrahenta winien wynikać z dokumentu wystawionego w związku z nabywanym świadczeniem. Jeśli natomiast podmioty te nie spełniają kryteriów pozwalających uznać, iż prowadzą one samodzielną działalność gospodarczą, co w konsekwencji nie pozwalałoby uznać ich za podatników - to wówczas wymieniona w art. 119 procedura nie może być zastosowana.

Słowa kluczowe: faktura, marża, usługi turystyczne

Data aktualizacji: 09/10/2012 20:47:06

Czy można rozliczyć fakturę VAT o wartości zerowej?

Ze stanu faktycznego przedstawionego przez Stronę w piśmie z dnia 12.07.2004r. wynika, iż podatniczka jest dystrybutorem firmy holenderskiej na obszar Polski. W ramach stałej współpracy z firmą holenderską Strona otrzymała produkty przeznaczone na...

Czy usługa organizacji, przez kontrahenta uczestnictwa w targach w Moskwie z Wielkiej Bryt...

Działając na podstawie: art. 14a 1 i 4 w związku z art. 14 4 ustawy z dnia 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 Nr 8, poz. 60 ), art. 5 ust. 1 pkt 1, art. 27 ust. 1 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54...

Spółka będzie uprawniona do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z f...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Biura rachunkowe Sosnowiec

Rachunkowość to system ewidencjonowania zdarzeń gospodarczych jednostki gospodarczej wyrażony w pieniądzu. Służy przekazywaniu informacji handlowych i ekonomicznych osobom, które zainteresowane są działalnością danej firmy. Rachunkowość obejmuje:...

Czy podatek VAT zawarty w fakturze dokumentującej zakup usługi utylizacji odzieży uszkodzo...

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Końskich działając na podstawie art. 14a 1 oraz 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (jednolity tekst - Dz. U. Nr 8 z 2005 r., poz. 60 ze zm.) po rozpatrzeniu wniosku z dnia 23.12.2005 r. podatnika w...

Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania

Czy faktura VAT powinna zawierać NIP, czytelny podpis osoby upoważnionej do odbioru takich faktur, czy brak tych elementów czyni fakturę nieważną ?Urząd Skarbowy Krasnystaw 22-300 ul. Rzeczna 5 Czy przedstawiony przez podatnika wzór faktury uwzględniający trzy podmioty biorące udział w transakcji jest prawidłowy ?Opodatkowanie usług bankowych realizowanych w ramach umowy factoringu mieszanego Czy w przedstawionym stanie faktycznym spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z duplikatu faktury w roku 2007

Zamknij

Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.