
Zaloguj się lub zarejestruj konto Włącz wersję mobilną

Przypominamy, że na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF - system KSeF będzie wkrótce obowiązkowy dla wszystkich podatników. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

Czy można odliczyć podatek naliczony wynikający z faktury w miesiącu otrzymania duplikatu faktury?

POSTANOWIENIE

Na podstawie art. 216 i art. 14a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku - Ordynacja podatkowa ( tekst jednolity: Dz. U. z 2005 roku, Nr 8, poz. 60 ze zmianami ) w związku z wnioskiem z dnia x złożonym przez X w sprawie interpretacji przepisów prawa podatkowego w zakresie podatku od towarów i usług, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Pleszewie

uznaje za prawidłowe stanowisko Spółki dotyczące okresu rozliczenia podatku naliczonego wynikającego z duplikatu faktury VAT.

UZASADNIENIE

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Pleszewie, realizując normę art. 14a § 1 i § 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku - Ordynacja podatkowa (tekst jednolity: Dz. U. z 2005 roku Nr 8 poz. 60 ze zmianami ) w związku z Waszym wnioskiem z dnia x dotyczącym zakresu stosowania przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie, udziela odpowiedzi na pytanie postawione w w/w wniosku o treści: " Czy słusznie postąpiliśmy odliczając podatek naliczony wynikający z faktury w miesiącu otrzymania duplikatu faktury ? "

Stan faktyczny: Nasza firma dokonała zakupu artykułów budowlanych. Sprzedawca w dniu x roku wystawił fakturę, która została odebrana przez naszego pracownika. W związku z tym, że faktura została zagubiona przez pracownika i nie dotarła do działu księgowości do zaksięgowania, zwróciliśmy się do wystawcy faktury o wystawienie duplikatu faktury.Duplikat wystawiono w dniu x i został zaewidencjonowany w księgach rachunkowych z datą wystawienia.

Stanowisko podatnika: Naszym zdaniem postąpiliśmy słusznie gdyż prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę ( art. 86 ustawy ), a w przypadku zaginięcia jej sprzedawca na wniosek nabywcy ponownie wystawia fakturę zgodnie z danymi zawartymi w kopii tej faktury. ( §22 ust.1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25.05.2005 r.). Uważamy, że fakt wystawienia duplikatu faktury nie ma wpływu na odliczenie podatku zawartego w nim w dacie dokumentu pierwotnego jakim jest zaginiona faktura gdyż duplikat faktury traktowany jest na równi z fakturą i datą uprawniającą do jego odliczenia jest data wystawienia tego dokumentu ( duplikatu ).

Na podstawie art. 86 ust. 1 i 2 pkt 1 lit. a) ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług ( Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego (...), przy czym kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług (...).

Z powyższych przepisów jednoznacznie wynika, iż podstawą do obniżenia podatku należnego jest faktura VAT.

Zgodnie z ust. 10 art. 86 ustawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę albo dokument celny, z zastrzeżeniem pkt 2 - 4 oraz ust. 11,12,16 i 18. Zgodnie z ust. 11 cytowanego artykułu jeżeli podatnik nie dokona obniżenia kwoty podatku należnego w terminach określonych w ust. 10, może obniżyć kwotę podatku należnego w deklaracji podatkowej za następny okres rozliczeniowy.

Na podstawie § 22 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005 roku. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawienia faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług ( Dz. U. Nr 95, poz.798 ze zmianami ) jeżeli oryginał faktury lub faktury korygującej ulegnie zniszczeniu albo zaginie, sprzedawca na wniosek nabywcy ponownie wystawia fakturę lub fakturę korygującą, zgodnie z danymi zawartymi w kopii tej faktury lub faktury korygującej.

Przez faktury, o których mowa w art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a) przedmiotowej ustawy, rozumieć należy, obok faktur VAT w znaczeniu ścisłym ( tj. tzw. pierwotnych ), także faktury korygujące, duplikaty faktur oraz inne dokumenty traktowane zgodnie z § 20 ww. rozporządzenia na równi z fakturami.

Oznacza to, iż w zakresie prawa do odliczenia duplikat faktury, jak i faktury korygującej, ma moc prawną równą fakturze pierwotnej, stanowiąc na równi z nią podstawę do odliczenia podatku naliczonego.

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że faktura dotycząca nabycia materiałów budowlanych nie została zaksięgowana w urządzeniach księgowych Waszej firmy i nie został odliczony podatek VAT.

W związku z tym w przypadku otrzymania duplikatu faktury VAT w miejsce otrzymanej uprzednio faktury pierwotnej ( która uległa zaginięciu ) podstawą obniżenia kwoty podatku należnego stanowić będzie tenże duplikat, a co za tym idzie obniżenie stosownie do art. 86 ust. 10 pkt 1 i ust. 11 ustawy o podatku od towarów i usług - może zostać dokonane w rozliczeniu za okres, w którym otrzymano ten duplikat lub w miesiącu następnym.

W tym stanie prawnym stanowisko Spółki w przedmiotowej sprawie dotyczącej okresu rozliczenia podatku naliczonego wynikającego z duplikatu faktury VAT jest prawidłowe, co orzeczono w sentencji postanowienia.

Powyższe postanowienie wydano na podstawie stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia - ewentualna zmiana stanu prawnego skutkuje utratą aktualności interpretacji.

Słowa kluczowe: duplikat faktury, odliczenie podatku od towarów i usług, okres rozliczeniowy, otrzymanie faktury

Data aktualizacji: 13/08/2012 18:02:06

Czy czy można odliczyć VAT z faktury dokumentującej zakup soczewek kontaktowych dla prowad...

Na podstawie art. 14a, art. 216 . 1 i 2 oraz art. 236 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku - Ordynacja podatkowa Dz. U. Nr 8, poz. 60 z późn. zm. Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek p o s t a n a w i a uznać stanowisko w sprawie...

Urząd Skarbowy Ryki 08-500 ul. Leona Wyczółkowskiego 10A

Zasięg terytorialny miasta Dęblin gminy Kłoczew, Nowodwór, Ryki, Stężyca, Ułęż powiaty rycki województwo lubelskie Konta bankowe CIT 41101013390078492221000000 VAT 88101013390078492222000000 PIT 38101013390078492223000000 budżetowe pozostałe...

Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT z wystawionych faktur

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Urząd Skarbowy Chodzież 64-800 ul. Ofiar Gór Morzewskich 1

Zasięg terytorialny miasta Chodzież gminy Budzyń, Chodzież, Margonin, Szamocin powiaty chodzieski województwo wielkopolskie Konta bankowe CIT 88101014690007072221000000 VAT 38101014690007072222000000 PIT 85101014690007072223000000 budżetowe...

Obowiązek wystawienia faktury przy wydaniu przewłaszczonego towaru

Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania

Na jakiej podstawie dokumentować zakup palet od osób fizycznych nie prowadzących działalności gospodarczej ?Księgowość Łódź Opodatkowanie i udokumentowanie czynności wykonanych na zlecenie Okręgowej Komisji Egzaminacyjnej Dotyczy konsekwencji związanych z wyrejestrowaniem urzędu gminy i rejestracją gminy dla potrzeb podatku VAT Czy wypłacane przez kontrahenta Wnioskodawcy opusty cenowe podlegają opodatkowaniu podatkiem korygującej

Zamknij

Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.