
Zaloguj się lub zarejestruj konto Włącz wersję mobilną

Przypominamy, że na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF - system KSeF będzie wkrótce obowiązkowy dla wszystkich podatników. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

Dotyczy sposobu postępowania z fakturami otrzymanymi od spółki G. Sp. z o.o., w tym z fakturami anulowanymi

Na podstawie art. 14a § 1 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60), w odpowiedzi na Pani wniosek z dnia 23.02.2005 r. o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, w do odniesieniu sposobu postępowania z fakturami otrzymanymi od spółki G. Sp. z o.o., Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa - Śródmieście postanawia uznać Pani stanowisko przedstawione we wniosku za nieprawidłowe.

Uzasadnienie

W przedmiotowym wniosku podała Pani, że wynajmuje lokal użytkowy na podstawie umowy zawartej z Dzielnicą Ochota Gminy Warszawa Centrum. Faktury za wynajem lokalu oraz media związane z tym wynajmem wystawiała jednak spółka G. Sp. z o.o. . Faktury te były przez Panią księgowane w rejestrach zakupu VAT, a podatek naliczony wynikający z tych faktur posłużył do obniżenia Pani podatku należnego. Dopiero od lutego 2004 r. sprzedawcą wskazanym na fakturze jest Dzielnica Ochota Miasta Stołecznego Warszawy.

W dniu 28.01.2005 r. otrzymała Pani przesyłkę poleconą z G., zawierającą anulowane duplikaty faktur wystawionych dla Pani przez tę spółkę, za okres od maja 1999 r. do grudnia 2003 r. Jednocześnie otrzymała Pani pismo, w którym G. poinformowała, iż w latach 1999 - 2003 nie była wynajmującym, a tym samym podmiotem uprawnionym do wystawiania faktur za najem lokalu i media. Ponadto w piśmie wskazano, iż winna Pani dokonać korekt deklaracji VAT-7 za okres, do którego nie ma zastosowania przedawnienie - czyli w Pani przypadku od grudnia 1999 r. G. zapowiedziała również przysłanie kolejnego pakietu faktur za wskazany wyżej okres, wystawionych przez Miasto Stołeczne Warszawę jako sprzedawcę.

W złożonym podaniu wystąpiła Pani z wnioskiem o wskazanie właściwego sposobu postępowania w zaistniałej sytuacji. Pani zdaniem pierwotne faktury wystawione przez G. były poprawne, co można było domniemywać na podstawie niektórych zapisów umowy najmu, które wskazywały na istnienie porozumienia pomiędzy Dzielnicą Ochota a G. Wskazała Pani ponadto, że nie zamawiała duplikatów, posiadając oryginały faktur za najem, i nie spotkała się z korygowaniem deklaracji VAT-7 na podstawie anulowanych duplikatów faktur oraz pisma otrzymanego od spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, nakazującego sporządzenie korekt deklaracji.

Po przeanalizowaniu przedstawionego we wniosku stanu faktycznego Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa - Śródmieście zważył, co następuje:

W okresie, którego dotyczyły otrzymane przez Panią faktury za najem lokalu i media, wystawione przez G., obowiązywała ustawa z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50 z późn. zm.). Zgodnie z art. 19 ust. 1 ustawy podatnik ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług, związanych ze sprzedażą opodatkowaną. Kwotę podatku naliczonego stanowi natomiast m.in. suma kwot podatku określonych w fakturach stwierdzających nabycie towarów i usług (art. 19 ust. 2 ustawy). Jednakże od wskazanej wyżej zasady istnieją pewne wyjątki, określone w art. 25 ustawy oraz w przepisach wykonawczych do ustawy. W przedmiotowej sprawie istotne znaczenie mają zwłaszcza przepisy:§ 54 ust. 4 pkt 5 lit. a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 15 grudnia 1997 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 156, poz. 1024 z późn. zm.), obowiązującego od dnia 1.01.1998 r. do dnia 31.12.1999 r., § 50 ust. 4 pkt 5 lit. a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 1999 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 109, poz. 1245 z późn. zm.), obowiązującego od dnia 1.01.2000 r. do dnia 25.03.2002 r., § 48 ust. 4 pkt 5 lit. a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 marca 2002 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 27, poz. 268 z późn. zm.), obowiązującego od dnia 26.03.2002 r. do dnia 30.04.2004 r.Treść każdego z wymienionych wyżej przepisów była identyczna - zgodnie z tymi przepisami w przypadku gdy wystawiono faktury, faktury korygujące lub dokumenty celne stwierdzające czynności, które nie zostały dokonane - faktury te i dokumenty celne nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego.

Z treści wniosku wynika, że pomiędzy Panią a G. w żadnym momencie nie istniał stosunek prawny wynikający z umowy najmu, bowiem umowę taką zawarła Pani z innym podmiotem. Pomimo porozumienia pomiędzy G. a Dzielnicą Ochota, na podstawie którego G. m.in. zarządzała wynajmowanym przez Panią lokalem, nie można było domniemywać, że jest ten sam podmiot - Dzielnica Ochota Miasta Stołecznego Warszawy jest jednostką samorządu terytorialnego, natomiast G. - spółką prawa handlowego (na co wyraźnie wskazuje jej nazwa). Ponadto przez takie porozumienie GGKO nie mogłaby wstąpić w prawa i obowiązki Dzielnicy Ochota z tytułu umowy najmu. W związku z powyższym G. nie wykonała na Pani rzecz czynności polegających na wynajmie lokalu, zatem nie miała prawa wystawiać dla Pani w imieniu własnym faktur dokumentujących takie czynności. Do faktur takich zastosowanie znajdowały cytowane wyżej przepisy rozporządzeń kolejnych Ministra Finansów, jakie obowiązywały w okresie, w którym otrzymywała Pani faktury od G. - faktury te nie stanowiły podstawy do obniżenia kwoty podatku należnego.

Zgodnie z art. 10 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym podatnicy są obowiązani składać w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe dla podatku od towarów i usług za okresy miesięczne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy, z zastrzeżeniem ust. 1a-1g ustawy. Stosownie natomiast do art. 26 ust. 1 ustawy podatnicy są obowiązani bez wezwania naczelnika urzędu skarbowego do obliczania i wpłacania podatku za okresy miesięczne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy, na rachunek właściwego urzędu skarbowego, z zastrzeżeniem art. 11 ustawy. Z cytowanych przepisów wynika zasada samoobliczania podatku od towarów i usług - podatnik ma obowiązek prawidłowo obliczyć i wykazać w deklaracji podatkowej kwotę zobowiązania podatkowego, kwotę zwrotu różnicy podatku, kwotę zwrotu podatku naliczonego lub kwotę nadwyżki podatku naliczonego nad podatkiem należnym do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy. Ponadto, jeżeli w danym okresie rozliczeniowym powstało zobowiązanie podatkowe - podatnik obowiązany jest również do zapłaty podatku bez wezwania.

Ponieważ w złożonych deklaracjach podatkowych dokonała Pani obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur, które nie stanowiły podstawy do takiego obniżenia, tym samym naruszyła Pani obowiązek prawidłowego obliczenia i wykazania w deklaracji podatkowej kwoty zobowiązania podatkowego, kwoty zwrotu różnicy podatku, kwoty zwrotu podatku naliczonego lub kwoty nadwyżki podatku naliczonego nad podatkiem należnym do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy. W związku z powyższym obowiązana jest Pani do skorygowania złożonych deklaracji, co następuje przez złożenie korygującej deklaracji wraz z dołączonym pisemnym uzasadnieniem przyczyn korekty (art. 81 Ordynacji podatkowej). Ponadto należy wskazać, że jeżeli w pierwotnej deklaracji podatkowej zaniżyła Pani kwotę zobowiązania podatkowego albo zawyżyła Pani kwotę zwrotu i otrzymała ten zwrotu z urzędu skarbowego, wówczas kwota zawyżenia zobowiązania lub zaniżenia zwrotu stanowi zaległość podatkową (art. 51 § 1 oraz art. 52 § 1 pkt 2 Ordynacji podatkowej). Od zaległości podatkowej naliczane są odsetki za zwłokę (art. 53 § 1 Ordynacji podatkowej), które podatnik ma obowiązek wpłacić bez wezwania organu podatkowego.

Przedstawione powyżej stanowisko tutejszego organu różni się zasadniczo od Pani stanowiska wyrażonego w przedmiotowym wniosku. To ostatnie należy zatem uznać za nieprawidłowe, w związku z czym Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa - Śródmieście postanowił jak w sentencji.

Słowa kluczowe: anulowanie faktury, lokal użytkowy, najem

Data aktualizacji: 13/01/2013 09:00:01

Zastosowanie § 6 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 14 lipca 2005r. w sprawie w...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Kiedy powstaje obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług, w stanie faktycznym?

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Możliwość odzyskania podatku naliczonego z faktur otrzymanych od wykonawców realizujących...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Czy komornik sądowy ma prawo do wystawienia faktury VAT dokumentującej sprzedaż nieruchomo...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Urząd Skarbowy Konin 62-510 ul. Zakładowa 7A

Zasięg terytorialny miasta miasto na prawach powiatu - Konin gminy Golina, Grodziec, Kazimierz Biskupi, Kleczew, Kramsk, Krzymów, Rychwał, Rzgów, Skulsk, Sompolno, Stare Miasto, Ślesin, Wierzbinek, Wilczyn powiaty koniński województwo wielkopolskie...

Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania

Odliczenie w zeznaniu rocznym kwoty z tytułu zwrotu jednorazowej odprawy pieniężnej Opodatkowanie nabycia wierzytelności w celu ich dalszej windykacji na własny rachunek. Podstawa opodatkowania dla nabywającego wierzytelność Czy podatnik ma prawo do odliczenia podatku VAT z faktury wystawionej przez firmę leasingową?Dotyczy - braku obowiązku umieszczania na wystawianych fakturach VAT, oznaczenia "zpchr Czy prowizja faktoringowa jest dla Spółki kosztem uzyskania przychodów w momencie jej zapłaty

Zamknij

Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.