
Zaloguj się lub zarejestruj konto Włącz wersję mobilną

Przypominamy, że na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF - system KSeF będzie wkrótce obowiązkowy dla wszystkich podatników. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

Dotyczy wystawienia korekty faktury VAT dot. podatku naliczonego oraz faktury VAT-marża i rozliczenia ich w deklaracji VAT-7

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie handlu samochodami. W dniu 17.02.2005 r. podatnik nabył samochód osobowy Peugeot 406 na postawie faktury VAT wystawionej przez Komornika Sądowego, a następnie rozliczył podatek naliczony w deklaracji za m-c luty 2005 r.W miesiącu kwietniu 2005 r. podatnik sprzedał wymieniony samochód na podstawie faktury VAT wystawionej dnia 04.04.2005 r. dla podatnika będącego nabywcą.Drogą listowną w dniu 06.09.2005 r. strona otrzymała od Komornika Sądowego fakturę korektę z dnia 25.08.2005 r., w której dokonano zmniejszenia podatku naliczonego ze stawki 22% na stawkę zwolnioną.Podatnik przedstawił swoje stanowisko, z którego wynika, iż:- wystawił fakturę korygującą i fakturę VAT- marżę dla nabywcy w m-cu wrześniu 2005 roku, - rozliczył w rejestrze sprzedaż i podatek należny VAT w m-cu wrześniu 2005 r., - rozliczył w rejestrze zakup i podatek naliczony VAT w m-cu wrześniu 2005 r., - rozliczył korygowane wartości w deklaracji VAT-7 za miesiąc wrzesień 2005 r., Na skutek zaistniałej sytuacji, która wynikła nie z jego winy, strona zwraca się z zapytaniem czy w opisanej sytuacji słusznie postąpił, wystawiając fakturę VAT-korektę, a następnie fakturę VAT-marżę rozliczając je obie w deklaracji VAT-7 za wrzesień 2005 r.?Zgodnie z § 17 ust. 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 95 z 2005 r., poz. 798) nabywca otrzymujący fakturę korygującą: 1) jest uprawniony do podwyższenia kwoty naliczonego w rozliczeniu za miesiąc, w którym fakturę otrzymał, a w przypadku nabywców, o których mowa w art. 99 ust. 2 i 3 ustawy, w rozliczeniu za kwartał, w którym fakturę otrzymali - jeżeli ujęcie jej w rozliczeniu spowoduje zwiększenie podatku naliczonego, z uwzględnieniem zasad, o których mowa w art. 21 ust. 1 ustawy, 2) jest obowiązany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za miesiąc, w którym fakturę otrzymał, a w przypadku nabywców, o których mowa w art. 99 ust. 2 i 3 ustawy, w rozliczeniu za kwartał, w którym fakturę otrzymali - jeżeli ujęcie jej w rozliczeniu spowoduje obniżenie podatku naliczonego.Zgodnie z § 17 ust. 1 omawianego rozporządzenia fakturę korygującą wystawia się również, gdy podwyższono cenę po wystawieniu faktury lub w razie stwierdzenia pomyłki w cenie, stawce lub kwocie podatku bądź w jakiejkolwiek innej pozycji faktury.W myśl § 16 ust. 4 tego rozporządzenia sprzedawca jest obowiązany posiadać potwierdzenie odbioru faktury korygującej przez nabywcę; nie dotyczy to eksportu towarów, przypadków określonych w § 11 ust. 2 pkt 3, wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz dostawy towarów, dla której miejsce opodatkowania znajduje się poza terytorium kraju.Potwierdzenie odbioru faktury korygującej stanowi podstawę do obniżenia kwoty podatku w rozliczeniu za miesiąc, w którym sprzedawca otrzymał potwierdzenie, a w przypadku podatników, o których mowa w art. 99 ust. 2 i 3 ustawy - w rozliczeniu za kwartał, w którym to potwierdzenie otrzymali, z uwzględnieniem zasad, o których mowa w art. 21 ust. 1 ustawy.Mając na uwadze opisane przez podatnika okoliczności, a w szczególności dokonanie stosownych korekt w miesiącu wrześniu 2005 r. i uwzględnienie ich w rejestrach oraz w deklaracji podatkowej VAT-7 za ten miesiąc - zdaniem tutejszego organu podatkowego stanowisko strony jest nieprawidłowe, ponieważ:1) podatnik dokonał korekty podatku naliczonego z otrzymanej faktury korygującej od Komornika Sądowego zarówno w rejestrze zakupu jak i w deklaracji podatkowej za wrzesień 2005 r. ze stawki 22% na zwolnioną.W miesiącu lutym 2005 r., a więc w momencie zakupu samochodu od Komornika Sądowego, nie miał prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony z otrzymanej faktury, bowiem zastosowana niewłaściwa stawka podatku VAT nie daje uprawnienia do dokonania odliczenia wykazanej na fakturze kwoty podatku naliczonego od podatku należnego, co wynika z § 14 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27.04.2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97 z 2004 r., poz. 970 z późn. zm.), który stanowi, że w przypadku gdy transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu, jest zwolniona od podatku lub faktura nie dokumentuje żadnej faktycznej transakcji, faktury te nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego - w brzmieniu obowiązującym do 31 maja 2005 r. W związku z tym, iż podatnik dopiero w dniu 25 sierpnia 2005 r. otrzymał fakturę korektę i powziął informację o niewłaściwej stawce to zdaniem tut. organu podatkowego powinien cofnąć się i dokonać zaewidencjonowania tej korekty i rozliczenia jej w deklaracji podatkowej VAT-7 w lutym 2005 r. poprzez złożenie korekty deklaracji VAT-7.2) Z opisanej przez podatnika sytuacji wynika fakt, że wystawił fakturę korygującą na sprzedaż tego samochodu i rozliczył ją w ewidencji i w deklaracji we wrześniu 2005 r. W takiej sytuacji strona ma prawo wystawić fakturę korygującą, ale rozliczenie jej w danym miesiącu uzależnione jest od otrzymania przez podatnika potwierdzenia odbioru faktury korygującej wystawionej dla podatnika nabywcy, ponieważ ustawodawca w cytowanym wyżej § 16 ust. 4 rozporządzenia wyraźnie postanowił, że sprzedawca jest bezwględnie obowiązany posiadać potwierdzenie odbioru faktury korygującej, które stanowić będzie u sprzedawcy podstawę do obniżenia kwoty podatku należnego w rozliczeniu za miesiąc, w którym sprzedawca otrzymał to potwierdzenie.Zatem, jeżeli w miesiącu wrześniu 2005 r. strona posiadała takie potwierdzenie odbioru faktury korygującej, to mogła dokonać zaewidencjonowania wystawionej przez siebie faktury korekty we wrześniu 2005 r. oraz w tym samym miesiącu dokonać rozliczenia jej dla potrzeb podatku od towarów i usług, w przeciwnym wypadku korekta podatku należnego jest nieprawidłowa i nieskuteczna.

Słowa kluczowe: faktura korygująca, komornik, samochód

Data aktualizacji: 26/12/2012 15:00:01

VAT - sporządzania faktur korygujących oraz duplikatów faktur w odniesieniu do faktur spor...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Dotyczy mozliwości skorzystania z odliczenia wydatków związanych z dojazdem do miejsca pra...

Działając na podstawie art. 216 1, art. 14 a 1 i 4 ustawy z dnia 29.08.l997r Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz.U. Nr 8 z 2005r poz. 60 ze zm.), Naczelnik Urzędu Skarbowego uznaje za nieprawidłowe stanowisko zawarte w piśmie z dnia 09.01.2006r...

Odliczenie podatku naliczonego wykazanego w fakturach dokumentujących zakup posiłków

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Wnioskodawca ma prawo wystawiać noty korygujące w formie papierowej do faktur wystawianych...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Stawka 0% przy refakturowaniu usług cateringowych na rzecz przewoźników powietrznych

Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania

Usługa z grupowania PKWiU EX 80 podlega zwolnieniu od podatku od towarów i usług Skutki podatkowych sprzedaży książek na aukcji internetowej Kosztorys PDF online Możliwość odliczenia szuflady, która jest urządzeniem połączonym z kasą rejestrującą, ale umieszczono ją jako osobną pozycję na fakturze zakupu Dotyczy sposobu obliczenia różnicy podatku, o którym mowa w art. 87

Zamknij

Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.