
Zaloguj się lub zarejestruj konto Włącz wersję mobilną

Przypominamy, że na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF - system KSeF będzie wkrótce obowiązkowy dla wszystkich podatników. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

Jak udokumentować korekty dotyczące wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów?

Na podstawie art. 216 i art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29.08.1997r. Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz. U. z 2005 r. nr 8, poz. 60) stwierdzam, że stanowisko Spółki zawarte we wniosku z dnia 02.06.2005 r. o udzielenie pisemnej interpretacji w sprawie udokumentowania korekt dotyczących WNT - jest prawidłowe

U Z A S A D N I E N I E

W dniu 02.06.2005 r. (data wpływu 03.06.2005 r.) Spółka zwróciła się z wnioskiem o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania prawa podatkowego.

Jak wynika z przedstawionego w piśmie stanu faktycznego, Spółka otrzymała od kontrahenta unijnego fakturę wystawioną w dniu 20 maja 2005 r., na której zawarto informację o rabacie (skonto) w wysokości 4% jeżeli zapłata za fakturę nastąpi w terminie 7 dni oraz 3% jeżeli zapłata nastąpi w terminie 14 dni.Spółka dokona zapłaty w dniu 2 czerwca 2005 r. po potrąceniu skonta w wysokości 3%.

Spółka pyta w jakim terminie należy wystawić fakturę wewnętrzną, na jaką wartość i za jaki miesiąc dokonać rozliczeni podatku.Zdaniem Spółki fakturę wewnętrzną należy wystawić na całą należność (bez skonta) w miesiącu maju i dokonać przeliczenia wg kursu średniego NBP z dnia 20 maja 2005 r. tj z dnia wystawienia faktury VAT przez kontrahenta unijnego. Rozliczenie powinno nastąpić w deklaracji za miesiąc maj. Fakturę wewnętrzną in minus, obejmującą skonto, należy wystawić w czerwcu tj miesiącu zapłaty należności na podstawie wyciągu bankowego.Przeliczenie na złote polskie następowałoby wg kursu średniego NBP z dnia wystawienia faktury pierwotnej.Korektę należy rozliczyć w deklaracji za miesiąc czerwiec 2005 r.

Na podstawie przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wyjaśniam co następuje:

W opisanym stanie faktycznym zastosowanie znajdują przepisy art. 31 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.), stosownie do których podstawą opodatkowania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów jest kwota, jaką nabywający jest obowiązany zapłacić oraz przepisy ust. 3 w/w artykułu, z którego wynika, że przy ustalaniu podstawy opodatkowania, o których mowa w ust. 1, przepis art. 29 ust. 4 stosuje się odpowiednio.

Zgodnie zaś z art. 29 ust. 4 ustawy obrót będący podstawa opodatkowania zmniejsza się o kwoty udokumentowanych, prawnie dopuszczalnych i obowiązkowych rabatów ( bonifikat, upustów, uznanych reklamacji i skont) .W przypadku opisanym we wniosku Spółka otrzymała fakturę dotyczącą konkretnego zakupu określonego produktu w dniu 20 maja 2005 r. z adnotacją o możliwości skorzystania ze skonta (3 % lub 4 %) w przypadku zapłaty przed określonym na fakturze terminem płatności co spowoduje obniżenie ceny towaru.Zgodnie z brzmieniem art. 20 ust. 5 i 6 ustawy w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów obowiązek podatkowy powstaje 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru będącego przedmiotem wewnątrzwspólnotowego nabycia, z zastrzeżeniem ust. 6-9. Zaś w ust. 6 w/w art. ustawodawca, w przypadku wystawienia faktury przez podatnika podatku od wartości dodanej przed terminem określonym w ust. 5, określił powstanie obowiązku podatkowego z chwila wystawienia faktury.

Faktura dotycząca WNT wystawiona została przez kontrahenta unijnego w dniu 20.05.2005 r. Spółka powinna wystawić za dany okres rozliczeniowy (tj. do 31.05.2005 r.) fakturę wewnętrzną - co wynika z art. 106 ust. 7 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm ).Operacja ta powinna znaleźć odzwierciedlenie w złożonej za dany miesiąc deklaracji VAT -7, gdzie podatek należny z tytułu WNT powinien być ujęty w ramach wykazanej przez podatnika sprzedaży, a jednocześnie - w ramach podatku naliczonego do odliczenia (art. 86 ust. 10 pkt 2 ww. ustawy).

Stosownie zaś do treści § 37 ust. 1, 2 i 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 97, poz. 979 z późn. zm.), kwoty wyrażone w walucie obcej wykazywane na fakturze przelicza się na złote według wyliczonego i ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski bieżącego kursu średniego waluty obcej na dzień wystawienia faktury.

Tak więc Spółka wystawiając fakturę wewnętrzną wykazuje w niej całą kwotę wynikającą z faktury dokumentującej WNT oraz przelicza jej wartość wg kursu średniego NBP na dzień wystawienia faktury przez kontrahenta unijnego. Zgodnie zaś z § 25 ust. 1 pkt 2 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 95, poz. 798) przepisy § 9, 13-17, 19, 20 i 23 stosuje się odpowiednio do faktur wewnętrznych, o których mowa w art. 106 ust. 7 ustawy z tym, że w przypadku dostawy towarów, dla której podatnikiem jest nabywca, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów oraz importu usług, faktury mogą nie zawierać numeru identyfikacji podatkowej kontrahenta

Ponieważ Spółka skorzystała z możliwości wcześniejszej zapłaty to w tej sytuacji nastąpiło zmniejszenie podstawy opodatkowania i wobec tego należy wystawić wewnętrzną fakturę korygującą.Faktura ta winna być wystawiona w miesiącu, w którym spółka skorzystała ze skonta (w tym przypadku będzie to miesiąc czerwiec 2005 r.) i ujęta w deklaracji za ten sam miesiąc gdyż zmiana podstawy opodatkowania spowodowana była zdarzeniami, które zaistniały po wystawieniu faktury pierwotnej, a więc nie istniejącymi w momencie określania pierwotnej podstawy opodatkowania.

Dla przeliczenia kwot wyrażonych w walucie obcej na złote właściwym kursem będzie kurs z dnia wystawienia faktury pierwotnej.

Zgodnie z art. 14a § 2 ustawy - Ordynacja podatkowa, udzielona interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę oraz stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania postanowienia.

Niniejsza interpretacja, zgodnie z art. 14b § 1 i § 2 ustawy - Ordynacja podatkowa nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, natomiast jest wiążąca dla organów podatkowych i organów kontroli skarbowej właściwych dla wnioskodawcy - do czasu jej zmiany lub uchylenia

Na niniejsze postanowienie zgodnie z art. 236 w związku z art. 14a § 4 ustawy -Ordynacja podatkowa, służy prawo wniesienia zażalenia do Dyrektora Izby Skarbowej w Lublinie za pośrednictwem Naczelnika Lubelskiego Urzędu Skarbowego w Lublinie w terminie 7 dni od daty jego otrzymania.

Słowa kluczowe: faktura korygująca, faktura VAT, korekta faktury, rabaty

Data aktualizacji: 16/10/2013 15:00:01

W którym momencie należy uwzględnić dla celów podatkowych przychód ze sprzedaży nieruchomości

Na podstawie art. 14a 4 w zw. z 1 ustawy z dnia 29.08.1997r.- Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005r. Nr. 8, poz. 60 ze zm.), po rozpatrzeniu wniosku Spółki o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego...

Faktura VAT RR online

Jeśli jesteś przedsiębiorcą (czyli czynnym podatnikiem VAT) i kupujesz produkty rolne od rolnika ryczałtowego (gdzie rozumie się przez to rolnika dokonującego dostawy produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej lub świadczącego...

Kto ponosi odpowiedzialność za nieprawidłowe wystawienie faktury VAT?

POSTANOWIENIE Na podstawie art. 14a 1 , 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. ordynacja podatkowa (j.t.z 2005r.: Dz. U. Nr 8, poz. 60 ze zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego w Cieszynie stwierdza, że stanowisko Pana TP - przedstawione we wniosku z dnia...

Mały podatnik VAT

Zgodnie z ustawą o VAT pod pojęciem małego podatnika rozumie się podatnika podatku od towarów i usług: a) u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej...

Zasady wystawienia faktury korygującej

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania

Czy istnieje możliwość odliczenia podatku od towarów i usług z faktur dotyczących zakupu paliwa do samochodu osobowego?Prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury korygującej dotyczącej zakupu z 2006 r., zwiększającej podatek Czy Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących poniesione wydatki na planowaną inwestycję?Urząd Skarbowy Krosno Odrzańskie 66-600 ul. Obrońców Stalingradu 3 Możliwość wystawienia dwóch faktur do jednego paragonu

Zamknij

Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.