
Zaloguj się lub zarejestruj konto Włącz wersję mobilną

Przypominamy, że na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF - system KSeF będzie wkrótce obowiązkowy dla wszystkich podatników. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

Kiedy można obniżyć podatek należny o podatek naliczony wynikający z duplikatu faktury?

POSTANOWIENIE

Na podstawie art. 14a §1 i §4 ustawy z dnia 29.08.1997r Ordynacja podatkowa (tekst jednolity: z 2005r Dz.U. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) po rozpatrzeniu wniosku o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w sprawie terminu obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z duplikatu faktury za dostawę energii elektrycznej

stwierdzam, że,

stanowisko przedstawione w tym wniosku jest prawidłowe w odniesieniu do opisanego stanu faktycznego

UZASADNIENIE

Podatnik wystąpił do tut. organu podatkowego o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów ustawy o podatku od towarów i usług w następującym stanie faktycznym:

Od maja 2005r podatnik nie otrzymywał faktur za dostawę energii elektrycznej. Na jego prośbę dostawca energii wystawił duplikat faktury, w której podał:

- datę wystawienia duplikatu faktury - 04.10.2005r

- datę sprzedaży - 8/2005

- okres dostawy energii elektrycznej 01.06.2005 - 02.08.2005r

- termin płatności 29.08.2005r.

Podatnik uważa, że w tej sytuacji obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z duplikatu faktury za media winien dokonać w rozliczeniu za sierpień, poprzez korektę deklaracji lub za wrzesień 2005r (gdyż duplikat wpłynął przed terminem wysłania deklaracji VAT-7 za ten miesiąc). Gdyby faktura dokumentowała inną usługę lub nabycie towaru i zaginęłaby "w drodze" wówczas zdaniem podatnika prawo do obniżenia podatku należnego przysługiwałoby mu w rozliczeniu za okres otrzymania duplikatu faktury.

Biorąc pod uwagę opisany stan faktyczny należy stwierdzić, że:

Zgodnie z art. 86 ust. 10 pkt.1 ustawy z dnia 11.03.2004r o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.) prawo do obniżenia podatku należnego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę albo dokument celny, z zastrzeżeniem pkt. 2-4 oraz ust. 11, 12, 16 i 18.

W art. 86 ust.10 pkt.3 ustawy o VAT ustawodawca postanowił, że w przypadku nabycia usług, o których mowa w art. 19 ust.13 pkt.1, jeżeli faktura zawiera informację, jakiego okresu dotyczy - prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym przypada termin płatności.

Zgodnie z art. 86 ust.11 ustawy jeżeli podatnik nie dokona obniżenia kwoty podatku należnego w terminach określonych w ust. 10, może obniżyć kwotę podatku należnego w deklaracji podatkowej za następny okres rozliczeniowy.

Z przytoczonych wyżej przepisów wynika, że podatnik ma prawo odliczyć podatek VAT wynikający z faktury za energię elektryczną, której termin płatności minął 29.08.2005r w deklaracji VAT-7 za sierpień lub wrzesień 2005r. Obniżenia podatku należnego może w tym przypadku dokonać przez dokonanie korekty deklaracji podatkowej za okres, w którym wystąpiło prawo do obniżenia podatku należnego, nie później jednak niż w ciągu 5 lat, licząc od początku roku, w którym wystąpiło prawo do obniżenia podatku należnego.

W przypadku gdy zaginęłaby "w drodze" faktura dokumentująca nabycie innego towaru lub usługi niż, te o których mowa w art. 19 ust.13 pkt.1, wówczas prawo do obniżenia podatku należnego przysługiwałoby na zasadach ogólnych tj. w rozliczeniu za okres otrzymania duplikatu faktury lub w miesiącu następnym.

Słowa kluczowe: duplikat faktury, energia elektryczna, termin odliczenia podatku od towarów i usług

Data aktualizacji: 13/08/2012 19:21:50

Czy można zastosować zwolnienie z podatku VAT dla usługi wynajmu budynku, stanowiącego tow...

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Płocku działając na podstawie art.14a 1-4 w związku z art. 216 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. Nr 8, poz. 60 z 2005 r. ze zm.), postanawia wydać pisemną interpretację, co...

Opodatkowanie premii pieniężnych wypłacanych kontrahnetowi

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Czy można odliczyć podatek naliczony z faktury za naprawę samochodu

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Urząd Skarbowy Prudnik 48-200 ul. Kopernika 1A

Zasięg terytorialny miasta gminy Biała, Głogówek, Lubrza, Prudnik powiaty prudnicki województwo opolskie Konta bankowe CIT 44101014010048062221000000 VAT 91101014010048062222000000 PIT 41101014010048062223000000 budżetowe pozostałe...

Prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z faktur VAT dokumentu...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania

Dot. podatku od towarów i usług w zakresie wystawiania faktur elektronicznych Termin rozliczenia podatku po wystawieniu faktur korygujących Dotyczy powstania obowiązku podatkowego Uznanie czy Wnioskodawcy przysługuje prawo korekty podatku należnego o podatek wynikający z faktur dokumentujących sprzedaż produktów Możliwość zastosowania zwolnienia od podatku do czynności, za które wpłacane jest wynagrodzenie przez najemców lokali mieszkalnych

Zamknij

Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.