
Zaloguj się lub zarejestruj konto Włącz wersję mobilną

Przypominamy, że na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF - system KSeF będzie wkrótce obowiązkowy dla wszystkich podatników. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

Stawka VAT dla zaliczki przy wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów

Na podstawie art.14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podat-kowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz.60, ze zm.), art. 20 ust. 3, art. 41 ust. 3 i art. 87 ust. 3a ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535, ze zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego w Dębicy po rozpatrzeniu wniosku "K." sp. z o.o. z dnia 28.07.2005 r. (data wpływu 08.08.2005 r.) w sprawie udzielenia interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego postanawia uznać za prawidłowe stanowisko strony przedstawione w przedmiotowym wniosku.

Wnioskiem z dnia 28.07.2005 r. "K." Sp. z o.o. zwróciła się o wydanie wiążącej interpretacji dotyczącej przepisów VAT w oparciu o ustawę z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług. Przedmiotem jej miała być odpowiedź na pytanie dot. stawki VAT dla zaliczki przy wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów.

Zgodnie ze stanem faktycznym opisanym we wniosku - podatnik otrzymał w lipcu 2005 r. zaliczkę od kontrahenta z Unii Europejskiej przed dokonaniem wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów. Wywóz towarów dotyczący tej zaliczki będzie realizowany w 2005 r., a częściowo w 2006 r. Na okoliczność otrzymania zaliczki pytający wystawił fakturę VAT ze stawką 0%. Na realizowane w późniejszych miesiącach dostawy spółka wystawiać będzie faktury VAT, które uwzględnią otrzymaną wcześniej zaliczkę. Do wystawionej faktury VAT zaliczkowej ze stawką 0% podatnik nie otrzyma dowodów potwierdzających wywóz towarów z terytorium kraju i dostarczenia go do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego.

Po analizie przedstawionego stanu faktycznego tut. organ uznał, iż podatnik jest uprawniony do złożenia przedmiotowego wniosku o wydanie interpretacji, a w sprawie tej nie toczy się postępowanie podatkowe, kontrola podatkowa lub postępowanie przed sądem administracyjnym. W odpowiedzi na zapytanie podatnika należy stwierdzić:

Na podstawie art. 20 ust. 3 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług - jeżeli przed wykonaniem wewnątrzwspólnotowej dostawy otrzymano całość lub część ceny, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury potwierdzającej otrzymanie całości lub części ceny. Na podstawie art. 87 ust. 3a ustawy do obrotu, o którym mowa w ust. 3, wlicza się m.in. obrót z tytułu otrzymania należności, dla którego obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 20 ust. 3, pod warunkiem przedstawienia w urzędzie skarbowym zabezpieczenia majątkowego w kwocie odpowiadającej kwocie podatku jaka byłaby należna gdyby obrót ten dotyczył dostawy towarów na terytorium kraju, do czasu przedstawienia dokumentów potwierdzających wewnątrzwspólnotową dostawę towarów, objętych tą należnością. Przepis art. 87 ust. 3 określa sposób zwrotu różnicy podatku, a wśród nich podatnikowi, u którego występuje obrót opodatkowany stawkami niższymi niż stawka podstawowa, tj. 22%. Przedstawienie w urzędzie skarbowym zabezpieczenia majątkowego (art. 87 ust. 3a ustawy) w kwocie odpowiadającej kwocie podatku jaka byłaby należna gdyby obrót ten dotyczył dostawy towarów na terytorium kraju wskazuje, że w sytuacji powstawania obowiązku podatkowego m.in. na podstawie art. 20 ust. 3 ustawy obrót taki winien być opodatkowany taką stawką jak wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.

Podatnik w przedstawionym własnym stanowisku stwierdził, że zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów stawka podatku wynosi 0% ale możliwość jej zastosowania została uzależniona w art. 42 ust. 1 pkt 2, tj. od posiadania przez podatnika dowodów, że towary będą-ce przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy zostały wywiezione i dostar-czone do nabywcy na terytorium państwa inne niż terytorium kraju. Jednakże, zdaniem pytającego art. 42 ustawy dotyczy dokonanych dostaw wewnątrzwspólnotowych i nie może w związku z tym mieć zastosowania do zaliczek otrzymywanych przed dokonaniem dostaw. Dlatego tez należy przyjąć, iż w przypadku zaliczek właściwą stawka będzie 0% bez konieczności opodatkowywania ich według stawki obowiązującej dla danego towaru na terytorium kraju - dodał pytający.

Organ podatkowy stoi na stanowisku, że przepis art. 41 ust. 3 ustawy mówiący o stawce podatku dotyczy wewątrzwspólnotowej dostawy towarów i zastrzeżenie w nim wyrażone dotyczące wymogów, określonych w art. 42 również jest przyporządkowane dla dostawy, a nie zaliczek.

Słowa kluczowe: dostawa wewnątrzwspólnotowa, opodatkowanie zaliczek, stawki podatku, wystawienie faktury

Data aktualizacji: 01/02/2013 03:00:01

Opodatkowanie hali magazynowej przy likwidacji działalności gospodarczej

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Płocku działając na podstawie art.14a 1-4 w związku z art. 216 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. Nr 8, poz. 60 z 2005 r. ze zm.), postanawia wydać pisemną interpretację, co...

Wystawienie faktur VAT dla nabywcy usługi

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego na podstawie wystawionych korekt faktur do fakt...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Wniosek dotyczy podatku od towarów i usług w zakresie dokumentowania przyznawanych premii...

Zapytanie dotyczy jaki rodzaj ksiąg ma prowadzić przedsiębiorca świadczący usługi telekomu...

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Nowym Sączu działając na podstawie art. 14a 1 oraz 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja Podatkowa (tekst. jedn. Dz. U. z 2005 r. Nr 8 poz. 60) po rozpatrzeniu wniosku z dnia 18.01.2005 r. w sprawie udzielenia...

Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania

Interpretacja dotyczy przedstawionego przez Spółkę sposobu korekty rozliczania zaliczek w podatku od towarów i usług Duplikat faktury Czy można wystawiać faktury w formie elektronicznej ( podmiotom, które wyrażą na to zgodę) oraz przesyłać je i przechowywać w tej formie?Dotyczy sposobu rozliczenia korekty cen produktów (korekta przychodów Możliwość skorzystania z prawa do skorzystania z obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wykazaną na fakturze za nieprawidłowe

Zamknij

Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.