
Zaloguj się lub zarejestruj konto Włącz wersję mobilną

Przypominamy, że na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF - system KSeF będzie wkrótce obowiązkowy dla wszystkich podatników. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

W jakim miesiącu i po jakim kursie należy ująć fakturę wewnętrzną korygującą, dotyczącą importu usług?

Na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j.Â Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60Â ze zm.) Naczelnik Pierwszego Śląskiego Urzędu Skarbowego w Sosnowcu stwierdza, że stanowisko Spółki przedstawione we wniosku z dnia 24.05.2006Â r. (data wpływu 20.06.2006Â r.) oÂ udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego wÂ indywidualnej sprawie, dotyczącej rozliczania faktur korygujących w imporcie usług, jest prawidłowe.

U Z A S A D N I E N I E

W dniu 20.06.2006Â r. do Naczelnika Pierwszego Śląskiego Urzędu Skarbowego wÂ Sosnowcu wpłynął wniosek o udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego.

Jak stanowi art.Â 14a §Â 1 Ordynacji podatkowejÂ stosownie do swojej właściwości naczelnik urzędu skarbowego, naczelnik urzędu celnego lub wójt, burmistrz (prezydent miasta), starosta albo marszałek województwa na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta mają obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym. W myśl art. 14a §Â 4 Ordynacji podatkowej, udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, oÂ której mowa w § 1, następuje w drodze postanowienia, na które przysługuje zażalenie.

Stan faktyczny opisany przez wnioskodawcę.

Podmiot zagraniczny świadczy na rzecz Spółki usługi zarządzania (import usług). Są to usługi oÂ charakterze ciągłym, z tytułu których podmiot zagraniczny wystawia z początkiem każdego roku fakturę na należne mu wynagrodzenie za cały rok z góry. Faktura płacona jest ratalnie wÂ kilku terminach płatności. Spółka z chwilą dokonania kolejnych wpłat wystawia faktury wewnętrzne. Spółka otrzymała fakturę korygującą, która nie naprawia błędu faktury pierwotnej, lecz jest formą rabatu wynikającego z końcowego rozliczenia.

Pytania wnioskodawcy.

W jakim miesiącu i po jakim kursie należy ująć fakturę wewnętrzną korygującą, dotyczącą importu usług?

Stanowisko wnioskodawcy w sprawie.

Zdaniem Spółki fakturę wewnętrzną korygującą należy ująć w rozliczeniu miesiąca, wÂ którym Spółka otrzymała fakturę korygującą od kontrahenta świadczącego usługę, po kursie, wg jakiego przeliczono ostatnią fakturę wewnętrzną.

Ocena prawna stanowiska pytającego z przytoczeniem przepisów prawa.

Zgodnie z art. 106 ust. 7 ustawy zÂ dnia 11 marca 2004Â r. oÂ podatku od towarów iÂ usług (Dz. U. nrÂ 54, poz.Â 535 ze zm.), zwanej dalej ustawą oÂ VAT, Â w przypadku czynności wymienionych w art. 7 ust. 2 i art. 8 ust. 2, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca, oraz importu usług wystawiane są faktury wewnętrzne; za dany okres rozliczeniowy podatnik może wystawić jedną fakturę dokumentującą te czynności dokonane w tym okresie. Wynika z tego, że w przypadku importu usług każde zdarzenie powodujące powstanie obowiązku podatkowego powinno być udokumentowane fakturą wewnętrzną, niezależnie od tego, czy sam kontrahent zagraniczny wystawił fakturę. Stosownie do § 25 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25Â majaÂ 2005Â r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, doÂ których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 95, poz.Â 798 ze zm.), zwanym dalej rozporządzeniem w sprawie faktur, do faktur wewnętrznych stosuje się odpowiednio przepisy §Â 9, § 13-17, § 19, § 20 i § 23 tego rozporządzenia. Dotyczy to także zasad wystawiania faktur korygujących.

Wystawiona przez kontrahenta unijnego faktura rabatowa obniża podstawę opodatkowania w imporcie usług - zmniejsza kwotę, którą Spółka zobowiązana jest zapłacić z tytułu nabytych usług (art. 29 ust. 17 ustawy o VAT), wobec czego, stosownie do § 16 ust. 1 rozporządzenia w sprawie faktur, powinna zostać wystawiona faktura wewnętrzna korygująca. Stosując odpowiednio przepisy § 16 ust. 4 i 5 rozporządzenia w sprawie faktur, Spółka winna dokonać korekty podatku należnego i naliczonego w rozliczeniu za miesiąc, w którym otrzymała fakturę rabatową od swojego kontrahenta.

Zgodnie z § 37 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27.04.2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 970 ze zm.), zwanego dalej rozporządzeniem wykonawczym, przeliczania wykazywanych na fakturach kwot w walutach obcych na złote dokonuje się na podstawie wyliczonego i ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski bieżącego kursu średniego waluty obcej na dzień wystawienia faktury. Od zasady tej przewidziano jednak następujące wyjątki:jeżeli na dzień wystawienia faktury bieżący kurs średni waluty obcej nie został wyliczony i ogłoszony, do przeliczenia stosuje się kurs wymiany ostatnio wyliczony i ogłoszony, jeżeli podatnik nie wystawił faktury w terminie, w którym miał obowiązek jej wystawienia, kwoty te przelicza się na złote według wyliczonego i ogłoszonego przez NBP bieżącego kursu średniego waluty obcej na dzień powstania obowiązku podatkowego.Przepisy te mają zastosowanie odpowiednio do przeliczania kwot wykazanych na fakturze wystawionej przez podatnika podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze, jeżeli dokumentują one czynności, które u podatnika stanowią: wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, dostawę towarów, dla której podatnikiem jest nabywca, lub import usług.

Faktura korygująca modyfikuje wartości (dane) wykazane na fakturach korygowanych. Z cytowanego wyżej przepisu § 37 rozporządzenia wykonawczego wynika, że moment wystawienia faktury dokumentującej sprzedaż lub moment powstania obowiązku podatkowego determinują kurs waluty według którego dokonywane jest przeliczenie. Późniejsze wystawienie faktury korygującej nie może mieć wpływu na zmianę zastosowanego uprzednio i prawidłowo przyjętego kursu przeliczenia waluty obcej. Tym samym kurs zastosowany do przeliczenia waluty obcej wykazanej w fakturze pierwotnej na złote winien mieć również zastosowanie do przeliczania kwot wyrażonych w walucie obcej na fakturach korygujących. Dlatego wystawiając fakturę wewnętrzną korygującą należy odnieść się do kursu waluty użytego przy sporządzeniu faktur wewnętrznych.

W tym stanie rzeczy, mając na uwadze obowiązujące przepisy, uznaje się stanowisko zaprezentowane przez Spółkę za prawidłowe.

Słowa kluczowe: faktura korygująca, faktura wewnętrzna, import usług, kurs waluty

Data aktualizacji: 14/01/2013 00:00:01

Usługi księgowe też budują polskie PKB

Polska Izba Finansowa opublikowała niedawno raport na temat tego, jak dane branże usługowe przekładają się na polskie PKB. Okazało się, że ze świadczonym usług dość wysoką lokatę mają usługi księgowe z Torunia, które zajmują aż 5 lokatę. Złośliwcy...

Czy wykonywane na terytorium państwa unijnego tj. Belgii, usługi produkcji pieczywa podleg...

Na podstawie art.14a 1 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (Dz.U. Nr 8 z 2005r., poz.60) po rozpatrzeniu wniosku z dnia 20.06.2005 uzupełnionego pismem z dnia 30.06.2005r. o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i...

Czy prawidłowo wystawiono fakturę wewnętrzną przy WNT /korekta zaliczek/ ?

Na podstawie art. 14a 1, 4, art. 217 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa t.j. Dz. U. z 2005r. Nr 8 poz. 60 ze zm.) art. 106 ust. 7 ustawy o podatku od towarów i usług z dnia 11.03.2004r. (Dz. U. Nr 54 poz. 535 ze zm.) Naczelnik...

W jakiej dacie powstaje przychód z podnajmu części lokalu gospodarczego w przypadku wystaw...

Naczelnik Urzędu Skarbowego Kraków-Podgórze działając na podstawie art. 14a 1 oraz 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) po rozpatrzeniu Pana wniosku z dnia 29.05.2006 r. w...

Kiedy podatnik ma prawo odliczyć podatek z duplikatu faktury dokumentującej zaliczkę?

POSTANOWIENIE Na podstawie art. 14 a 1 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. jedn. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) po rozpatrzeniu wniosku Podatnika z dnia 28.10.2005 r. (data wpływu 02.11.2005 r.) o udzielenie...

Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania

Brak prawa do odliczenia przez Powiat podatku naliczonego przy realizacji projektu pn. ., gdyż faktury VAT wystawione są innego nabywcę Wystawianie faktur przez podatnika zarejestrowanego dla potrzeb duńskiego podatku od wartości dodanej Jak należy prawidłowo dokumentować zakup płodów rolnych od rolnika nie będącego podatnikiem podatku VAT ?Prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury wystawionej przez inwestora zastępczego?Dotyczy sposobu rozliczenia korekty cen produktów (korekta przychodów

Zamknij

Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.