
Zaloguj się lub zarejestruj konto Włącz wersję mobilną

Przypominamy, że na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF - system KSeF będzie wkrótce obowiązkowy dla wszystkich podatników. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

W sprawie sposobu rozliczenia faktur korygujących zwiększających podatek należny od dokonanej sprzedaży

We wniosku podatnik przedstawił następujący stan faktyczny:W ramach prowadzonej działalności gospodarczej, pełni funkcję nadzoru budowlanego na kontrakcie (.) W trakcie realizacji kontraktu, nastąpiła zmiana warunków realizacji tego kontraktu - koszty majątku trwałego uznane za koszty kwalifikowane zmieniono na niekwalifikowane - co miało wpływ na zmianę stawki VAT z 0% na 22%.Podatnik skorygował faktury - koszty uznane za niekwalifikowane opodatkował stawką VAT w wysokości 22%. Faktury ujął w rejestrach sprzedaży w miesiącach w których zostały wystawione faktury pierwotne, skorygował deklaracje VAT-7 i wpłacił podatek VAT wraz z odsetkami za zwłokę.

Podatnik we wniosku zawarł własne stanowisko. Uważa, iż mimo że dokonał korekt deklaracji i rejestrów sprzedaży za miesiące których dotyczyła pierwotna sprzedaż oraz zapłaty podatku wraz z odsetkami, powinien rozliczyć faktury korygujące w miesiącu bieżącym i ująć w rejestrze sprzedaży w miesiącu ich wystawienia, a tym samym bez konieczności naliczania odsetek od zaległości podatkowych. Uważa także, że korekta faktur nastąpiła z powodu okoliczności niezależnych od niego i które zaistniały po dokonaniu pierwotnej sprzedaży.

Ponadto podatnik oświadczył, że w sprawie której dotyczy złożony wniosek nie toczy się postępowanie podatkowe, kontrola podatkowa ani postępowanie przed sądem administracyjnym.

Po przeanalizowaniu stanu faktycznego i obowiązujących przepisów w tym zakresie - organ podatkowy uznał, że w opisanej sytuacji mają zastosowanie przepisy:

1.art.19 ust.1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz.U.nr 54, poz. 535 z późn.zm.) - zgodnie z którym obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi z zastrzeżeniem ust.2-21, art 14 ust.6, art.20 i art.21 ust.1,

2.§ 17 ust.1rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania (.) - zgodnie z którym fakturę korygującą wystawia się również, gdy podwyższono cenę po wystawieniu faktury lub w razie stwierdzenia pomyłki w cenie, stawce lub kwocie podatku bądź w jakiejkolwiek innej pozycji faktury.

Wymieniony wyżej § 17 ust.1 rozporządzenia zobowiązuje podatnika do wystawienia faktury korygującej w przypadku m.in. zastosowania niewłaściwej stawki podatku VAT. Z treści wniosku wynika, iż właśnie taki przypadek miał miejsce - przyczyną wystawienia przez podatnika faktur korygujących, podwyższających podatek należny, było zastosowanie do wykonywanych czynności niewłaściwej stawki podatkowej tj. 0% zamiast 22%.Pierwotna faktura nieprawidłowo odzwierciedlała stan faktyczny istniejący w momencie powstania obowiązku podatkowego. Rozliczenie podatku od towarów i usług od wykonanej czynności powinno nastąpić w miesiącu powstania obowiązku podatkowego. Zatem wystawiona faktura korygująca winna być ujęta w rejestrze sprzedaży w miesiącu, w którym wystawiona została pierwotna faktura - zgodnie z obowiązkiem podatkowym. Podatnik winien również skorygować deklarację VAT-7 za ten miesiąc.

Stanowisko podatnika, iż wystawione faktury korygujące powinny być rozliczone na bieżąco i ujęte w rejestrze sprzedaży w miesiącu ich wystawienia ponieważ dokonanie korekt spowodowane było okolicznościami niezależnymi od podatnika i które zaistniały po dokonaniu pierwotnej sprzedaży, nie znajduje potwierdzenia w obowiązujących przepisach.

Reasumując, organ podatkowy stwierdza, że stanowisko podatnika zawarte we wniosku, jest nieprawidłowe. Faktury korygujące podwyższające podatek należny w stosunku do faktur pierwotnych należy ująć w rejestrze sprzedaży w miesiącu, w którym została wystawiona pierwotna faktura. Jednocześnie, na podstawie zmienionych danych w rejestrze sprzedaży, należy skorygować deklaracje podatkowe za te miesiące, a ewentualne zobowiązanie podatkowe należne jest wraz z odsetkami za zwłokę.

Słowa kluczowe: faktura korygująca, korekta, korekta faktury, korekta podatku

Data aktualizacji: 16/10/2013 21:00:01

Czy usługi montażu, instalacji wykonania kominków w budownictwie mieszkaniowym są opodatko...

Na podstawie art. 14a 4 w związku z 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja Podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005 r. Nr. 8, poz. 60 ze zm.), po rozpatrzeniu wniosku o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa...

Opodatkowanie i udokumentowanie bonusu warunkowego

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Urząd Skarbowy Brzeziny 95-060 ul. Sienkiewicza 16

Zasięg terytorialny miasta Brzeziny gminy Brzeziny, Dmosin, Jeżów, Rogów powiaty brzeziński województwo łódzkie Konta bankowe CIT 26101013710014142221000000 VAT 73101013710014142222000000 PIT 23101013710014142223000000 budżetowe pozostałe...

Czy otrzymane faktury VAT zawierajace duże litery nazwy Spółki zamiast małych stanowią pod...

W związku z 9 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają...

Prawidłowe ustalenia płatnika zaliczek na podatek dochodowy oraz możliwości korzystania z...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 8 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania

Kiedy należy rozliczyć podatek od towarów i usług z duplikatów faktur kosztowych za media?Prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wykazany w fakturze z tytułu zakupu kompleksowej usługi organizacji konferencji Uprawnienie do skorygowania faktur wewnętrznych nie jest ograniczone jakimkolwiek terminem Pierwszy Urząd Skarbowy Bydgoszcz 85-950 ul. Fordońska 77 W zakresie skutków podatkowych otrzymania faktury elektronicznej opatrzonej podpisem elektronicznym, którego ważność wygasła

Zamknij

Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.