
Zaloguj się lub zarejestruj konto Włącz wersję mobilną

Przypominamy, że na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF - system KSeF będzie wkrótce obowiązkowy dla wszystkich podatników. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

Czy udokumentowane rachunkami koszty wynajęcia mieszkania można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu z prowadzonej działalności gospodarczej?

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Płocku działając na podstawie art.14a§1-4 w związku z art.216§1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r.- ordynacja podatkowa t. j. /Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz.60 ze zm./ postanawia wydać pisemną interpretację co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych oceniając stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia .(uzupełnionym w dniu . ) o udzielenie interpretacji odnośnie zaliczenia w ciężar kosztów uzyskania przychodu kosztów wynajęcia mieszkania w innej miejscowości, w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą jako nieprawidłowe.

U Z A S A D N I E N I E

Stan faktyczny przedstawiony przez Wnioskodawcę: Podatnik prowadzi działalność sekretarsko-tłumaczeniową, będąc podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych według stawki liniowej 19%. Siedziba działalności Podatnika znajduje się w . natomiast działalność gospodarcza prowadzona jest na terenie całego kraju. Charakter świadczonych usług i częstotliwość wyjazdów delegacyjnych zmusza podatnika do ponoszenia dodatkowych kosztów z racji wynajęcia mieszkania w innym mieście. Obecnie świadczy usługi firmie brytyjskiej . która prowadzi budowy koło Gdańska. Z w/w firmą podatnik zawarł umowę na czas określony /10 m - cy/. Podatnik dokonuje tłumaczeń - konsultacji na piśmie i mowy, a czynności związane z tłumaczeniami odbywają się w siedzibie firmy. Podatnik zawarł umowę najmu lokalu w Gdańsku na pół roku i przedłużył na czas nieokreślony. Przewiduje, że będzie mieszkać w wynajętym lokalu do czasu świadczenia usług w w/w firmie, przypuszczalnie do końca czerwca 2007r. Wszystkie koszty związane z wynajęciem lokalu podatnik ma udokumentowane rachunkami, które wystawił świadczący usługi noclegowe, tzn. za czynsz, wodę, światło, co.

Przedmiot interpretacji: Podatnik zwraca się z zapytaniem: czy udokumentowane rachunkami koszty wynajęcia mieszkania może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu z prowadzonej działalności gospodarczej?

Stanowisko Wnioskodawcy: Podatnik uważa, iż koszty jakie ponosi wynajmując mieszkanie w innym mieście w celu prowadzenia działalności powinny być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu.

Ocena prawna stanowiska wnioskodawcy: Zgodnie z art. 22 ust.1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2000r., Nr 14, poz. 176 z późn. zm.), kosztami uzyskania z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawiera wykazu wydatków, które przesądzają o ich zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów. Generalnie można przyjąć, iż kosztami uzyskania przychodu są wszelkie racjonalnie i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, których celem jest osiągnięcie, zabezpieczenie i zachowanie źródła przychodów. Przy ustalaniu kosztów uzyskania przychodu każdy wydatek, wymaga indywidualnej oceny pod kątem związku z tym przychodem i racjonalności działania dla osiągnięcia tego przychodu. Z faktu zaliczenia danego kosztu do kosztów uzyskania przychodów Podatnik wywodzi korzystne dla siebie skutki prawne, ponieważ koszty, stanowiąc element rachunku podstawy opodatkowania decydują o wysokości podatku. W razie wątpliwości lub sporu w kwestii zaliczenia danego wydatku do kosztów uzyskania przychodów na Podatniku ciąży obowiązek wykazania związku przyczynowo-skutkowego pomiędzy poniesionym wydatkiem a przychodem z działalności gospodarczej.

Zgodnie z powyższym Podatnik ma możliwość zaliczenia w koszty wszelkich wydatków pod warunkiem, że mają bezpośredni związek z prowadzoną działalnością gospodarczą, a ich poniesienie ma wpływ na wielkość osiągniętego przychodu. Każdy wydatek wymaga indywidualnej oceny, a organ podatkowy bada czy dany wydatek pozostaje w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą i nie stanowi wydatku przeznaczonego na potrzeby osobiste podatnika lub osób trzecich. Istnieje grupa wydatków, które nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przedsiębiorcy, gdyż należą do grupy wydatków, które ponosi każda osoba fizyczna niezależnie od tego, czy prowadzi działalność gospodarczą czy też nie. Mowa tu m.in. o wyżywieniu przedsiębiorcy, zakupie odzieży, środków higieny osobistej czy też zapewnieniu sobie odpowiednich warunków mieszkaniowych. Są to typowe wydatki konsumpcyjne, które powinny być pokrywane z dochodu przedsiębiorcy po opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

W przypadku, gdy wynajmowany lokal służy wyłącznie celom działalności gospodarczej prowadzonej przez Podatnika, nie ma zakazu prawnego zaliczenia wydatków związanych z wynajęciem mieszkania do kosztów uzyskania przychodów. Jednakże gdy wydatki ponoszone w związku z wynajęciem mieszkania w innym mieście stanowią wydatki o charakterze osobistym, z istoty rzeczy nie zalicza się ich do kosztów podatkowych.

Ze stanu faktycznego wynika, iż wynajęty lokal spełnia Pana potrzeby mieszkaniowe i nie jest bezpośrednim miejscem świadczenia usług, z uwagi na to, iż czynności związane z tłumaczeniami odbywają się w siedzibie firmy. Ponadto koszty wynajęcia mieszkania nie zostały poniesione w ramach delegacji, z uwagi na to, iż zawarł Pan umowę najmu i będzie mieszkać w wynajętym lokalu do czasu świadczenia usług w w/w firmie, przypuszczalnie do końca czerwca 2007 r.

W związku z powyższym brak jest związku pomiędzy ponoszeniem wydatków na wynajem lokalu mieszkalnego na cele prywatne a uzyskiwanym przez Pana przychodem z działalności gospodarczej. Tym samym, brak jest podstaw do zaliczenia w koszty uzyskania przychodów, na podstawie rachunków wystawionych przez osobę świadczącą usługi noclegowe, wydatków związanych z wynajmem lokalu mieszkalnego nie stanowiącego ani siedziby firmy, ani miejsca wykonywania działalności.

Biorąc pod uwagę powyższe postanowiono jak w sentencji. Powyższa interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dniu złożenia wniosku. Interpretacja nie jest wiążąca dla Podatnika, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Na postanowienie niniejsze służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie w terminie 7 dni od daty doręczenia, za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego w Płocku (art. 236 § 2 p k t 1 Ordynacji podatkowej).

Słowa kluczowe: delegacja, działalność gospodarcza, koszty uzyskania przychodów, miejsce świadczenia usług

Data aktualizacji: 29/01/2013 21:00:01

Czy w przypadku otrzymania faktury wystawionej na oboje małżonków przysługiwać będzie praw...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Czy można dokonać korekty niewłaściwie wystawionych faktur? Jeśli tak, to w jaki sposób i...

Naczelnik Urzędu Skarbowego Kraków Podgórze działając na podstawie art. 14a 1 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) po rozpatrzeniu Pana wniosku z dnia 24.02.2006 r. (data wpływu do...

Dotyczy obowiązku wystawiania faktur VAT

Na podstawie: - art. 14a 1, 3 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r.- Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60) Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Bydgoszczy uznaje stanowisko Pani zawarte we wniosku z dnia 6 kwietnia 2005r...

Czy faktura jest sporządzona w prawidłowy sposób, tak aby uprawniała do odliczenia podatku...

Naczelnik Pomorskiego Urzędu Skarbowego w Gdańsku na podstawie art. 14a 1 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) po rozpatrzeniu wniosku Podatnika l.dz. Ng 9 06 z dnia 06.07.2006 r...

Zwolnienie podmiotowe dla świadczenia usług w ramach biura rachunkowego

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. u. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania

Czy Spółka postępuje prawidłowo przyjmując za podstawę opodatkowania techniczny koszt wytworzenia znany w dacie wydania?Nie narusza przepisów podatkowych wystawianie faktur przez zarządcę Możliwość dokumentowania fakturą VAT wynajmu komina pod budowę nadajnika telefonii komórkowej Czy możliwe jest odliczenie podatku naliczonego z wystawionych faktur przez dostawcę towaru - firmę armatorską?Prawidłowe rozliczenie wystawionej faktury korygującej wewnątrzwspólnotową dostawę i eksport

Zamknij

Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.