
Zaloguj się lub zarejestruj konto Włącz wersję mobilną

Przypominamy, że na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF - system KSeF będzie wkrótce obowiązkowy dla wszystkich podatników. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

Moment ującia faktur korygujących powodujących podwyższenie podatku należnego

POSTANOWIENIE

Działając na podstawie art. 14a § 4 i art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) Naczelnik Opolskiego Urzędu Skarbowego w Opolu stwierdza, iż stanowisko Strony dotyczące podatku od towarów i usług w zakresie ujęcia faktur korygujących przedstawione w piśmie z dnia 06 lutego 2006r. jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

Pismem z dnia 06 lutego 2006r. (data złożenia w tut. Urzędzie 08 lutego 2006r.) Strona zwróciła się do tut. organu podatkowego z wnioskiem o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w Jej indywidualnej sprawie, w której nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym, przedstawiając następujący stan faktyczny:

Spółka w roku 2005 wystawiała faktury sprzedaży na podstawie podpisanej z odbiorcą umowy handlowej. Na każdej z faktur udzielono rabatu w wysokości 2,29%. W roku 2006 w porozumieniu z kontrahentem zostanie zmieniony rabat z 2,29% na 1,92%, przy czym zmiana będzie obowiązywać z dniem 15.10.2005r. Spółka będzie wystawiać faktury korygujące za okres od 15.10.2005r. do 31.12.2005r. Na skutek korekty rabatu z 2,29% na 1,92% ulegnie zwiększeniu kwota podatku należnego za miesiące październik, listopad, grudzień.Spółka ma wątpliwości czy w przedstawionym stanie faktycznym będzie miał zastosowanie przepis § 16 ust. 4 oraz § 17 ust. 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawienia faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 95, poz. 798 zwanego dalej - "rozporządzeniem").Zdaniem Spółki w opisanym przypadku nie ma zastosowania ww. przepis rozporządzenia oraz prawidłowym będzie sporządzenie korekt deklaracji VAT za miesiące, w których wystawiono faktury pierwotne.

Po przeanalizowaniu przedstawionego stanu faktycznego oraz obowiązującego stanu prawnego Naczelnik Opolskiego Urzędu Skarbowego w Opolu informuje, co następuje:

W obowiązujących przepisach dot. podatku od towarów i usług nie została jednoznacznie uregulowana kwestia rozliczenia przez sprzedawcę podatku z faktury korygującej, gdy w jej następstwie dochodzi do podwyższenia podatku należnego.W przypadku gdy faktura korygująca powoduje podwyższenie podatku należnego, sposób rozliczenia wystawionych przez Spółkę faktur korygujących uzależniony jest od przyczyn, które spowodowały konieczność wystawienia danej faktury.

Zgodnie z przepisem § 17 ust. 1 rozporządzenia fakturę korygującą wystawia się również, gdy podwyższono cenę po wystawieniu faktury lub w razie stwierdzenia pomyłki w cenie, stawce lub kwocie podatku bądź w jakiejkolwiek innej pozycji faktury. Zatem faktura korygująca podwyższająca podatek należny w stosunku do faktury pierwotnej może być wystawiona: w celu naprawienia błędu, który spowodował zaniżenie kwoty podatku wykazanego w pierwotnej fakturze (np. niewłaściwa stawka podatkowa, błąd rachunkowy, zaniżenie wartości sprzedaży), lubz powodu innych przyczyn określonych w § 16 i § 17 rozporządzenia, np.: podwyższenie ceny sprzedaży. W pierwszym przypadku, który powoduje zaniżenie zobowiązania podatkowego za dany miesiąc w wyniku wykazania zbyt małego podatku należnego, sprzedawca poprawiając swój błąd poprzez wystawienie faktury korygującej, winien ująć tę fakturę korygującą w rejestrze sprzedaży w miesiącu, w którym wystawiona została pierwotna faktura i jednocześnie skorygować deklarację VAT-7 za ten miesiąc, na podstawie zmienionych danych wynikających z rejestru sprzedaży. Wystawienie faktury korygującej spowodowane jest bowiem faktem, że pierwotna faktura, w stosunku do której wystawiono fakturę korygującą, nieprawidłowo odzwierciedlała stan faktyczny, który istniał już w miesiącu powstania obowiązku podatkowego z tytułu korygowanej sprzedaży.

W przypadku podwyższenia ceny sprzedaży po wystawieniu faktury pierwotnej, która wystawiona była prawidłowo tj. zgodnie z postanowieniami wówczas obowiązującej umowy o rabatach, podatek należny wykazano pierwotnie w prawidłowej wysokości. Późniejsze podwyższenie ceny po wystawieniu pierwotnej faktury zwiększa wielkość prawidłowo wcześniej wykazanego zobowiązania podatkowego z tytułu dokonanej sprzedaży. Jednakże powstaje pytanie w rozliczeniu, za który okres zwiększyć to zobowiązanie? Zdaniem tut. organu gdy wystawienie faktury korygującej podatek należny jest efektem zdarzenia, które wystąpiło po upływie danego okresu rozliczeniowego, np. w miesiącu następnym a podatnik nie miał wiedzy, że podstawa opodatkowania jest wyższa, dokonana korekta powinna zostać uwzględniona w rozliczeniu, w którym to zdarzenie nastąpiło.

Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym Spółka wystawi faktury korygujące zwiększające podatek należny z powodu podwyższenia ceny towarów (zmniejszenie udzielonego rabatu), zatem będzie ona zobowiązania do rozliczenia tych faktur korygujących w miesiącu, w którym podpisano umowę o obniżeniu rabatu, a nie w miesiącach, w których wystawiono faktury pierwotne.

Jednocześnie Naczelnik Opolskiego Urzędu Skarbowego w Opolu informuje, iż przedmiotowa interpretacja o zakresie stosowania prawa podatkowego ma zastosowanie wyłącznie w przedstawionym stanie faktycznym i w stanie prawnym obowiązującym na dzień jej wydania.

Ponadto informuje się, iż zgodnie z art. 14b § 1 oraz art. 14b § 2 ustawy Ordynacja podatkowa niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, ale jest wiążąca dla organów podatkowych i organów kontroli skarbowej właściwych dla Spółki do czasu jej zmiany lub uchylenie przez organ odwoławczy oraz do czasu zmiany przepisów prawnych.

Na podstawie art. 14a § 4, art. 236 § 2 pkt 1 oraz art. 223 §1 w związku z art. 239 powołanej ustawy Ordynacja podatkowa, na niniejsze postanowienie służy zażalenie, które wnosi się do Dyrektora Izby Skarbowej w Opolu, za pośrednictwem tut. organu podatkowego w terminie 7 dni od dnia otrzymania niniejszego postanowienia. Ww. zażalenie podlega opłacie skarbowej.

Słowa kluczowe: faktura korygująca, faktura vat, podatek należny, podatek od towarów i usług, podwyższenie, wystawienie faktury

Data aktualizacji: 28/11/2011 23:00:39

Czy Podatnik miał prawo odliczyć 100% VAT-u od zakupionego samochodu wg faktury VAT wystaw...

Na podstawie przepisu art. 14a 1 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (jednolity tekst Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60), po rozpatrzeniu pisemnego wniosku Podatnika Pana K. z dnia 11 lutego 2005 r., Naczelnik Urzędu Skarbowego w...

Prawo obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z faktur dokumentujących...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Drugi Urząd Skarbowy Warszawa-Śródmieście Warszawa 03-719

Zasięg terytorialny miasta gminy powiaty województwo mazowieckie Konta bankowe CIT VAT 73101010100165932222000000 PIT budżetowe pozostałe 17101010100165932227000000 VAT-EU1 63101010100165932222200000 VAT-EU2 68101010100165932222100000 PIT-STD bank...

W jakim okresie rozliczeniowym Spółka powinna ująć korekty faktur VAT z tytułu dostaw ener...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. u. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Urząd Skarbowy Stalowa Wola 37-450 ul. Metalowców 6

Zasięg terytorialny miasta Stalowa Wola gminy Bojanów, Pysznica, Radomyśl n. Sanem, Zaklików, Zaleszany, Harasiuki, Jarocin, Jeżowe, Krzeszów, Nisko, Rudnik n. Sanem, Ułanów powiaty stalowowolski, niżański ) województwo podkarpackie Konta bankowe...

Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania

Pierwszy Urząd Skarbowy Szczecin 70-217 ul. Michała Drzymały 5 Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego w związku z wystawionymi fakturami korygującymi w okresie od 01.05.2004 do 31.05.2005r Odliczenie przez Spółkę podatku naliczonego wynikającego z faktury dokumentującej naprawę powypadkową samochodu należącego do współwłaściciela spółki Drugi Urząd Skarbowy Białystok 15-502 ul. Plażowa 17 Określenie stawki VAT dla usług zaliczonych do grupowania PKWiU 90.0

Zamknij

Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.